Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 марта 2015 32 просмотра

В подп. 4 п. 4 ст. 271 НКРФ сказано, что штрафы, пени, иные санкции за нарушение условий договоров включаются в состав доходов на дату признания их должником или на дату вступления в силу соответствующего решения суда.Вопрос.Подписанный акт сверки считается документом, на основании которого можно признать долг контрагента?Какими документами оформляется признание долга?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту

<…>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

При методе начисления дату признания доходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите на дату признания их должником или в день вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843 и от 29 июля 2011 г. № 03-03-06/1/433).

Считается, что должник признал свои обязательства, если он:

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Уточнено, какой документ подтвердит сумму долга

<…>

Признание долга нужно подтвердить

Просрочка исполнения обязательств, при наступлении которой контрагенту могут быть предъявлены санкции, не приводит к образованию внереализационного дохода (письма Минфина России от 16 августа 2010 г. № 03-07-11/356от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/75). Нужно, чтобы были составлены соответствующие документы, подтверждающие, что контрагент, нарушивший условия сделки, долг признал. Это может быть ответ на претензионное письмо с обещанием оплатить, поступившая оплата санкций или другой документ*.

В более позднем письме Минфина России от 17 декабря 2013 г. № 03-03-10/55534 финансисты указывают на то, что документом, подтверждающим факт признания санкций должником, может быть двухсторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.). Подтверждением они считают также письмо должника или иной документ, удостоверяющий нарушения обязательства, позволяющий определить размер признанной суммы. Кроме того, самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании таких обязательств полностью или в части, является соответственно их полная или частичная фактическая уплата*. В этом случае уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов. Позицию финансистов как руководство к действию приняли и налоговики ( письмо ФНС России от 10 января 2014 г. № ГД-4-3/108).

Свидетельством того, что контрагент признал задолженность, может быть и отсутствие каких-либо возражений на претензионные письма кредитора (письмо Минфина России от 20 июня 2005 г. № 03-03-04/2/5).

Другими словами, по мнению чиновников, если кредитор отправил претензию должнику и тот ничего не ответил (не возразил), значит доходы в виде санкций можно признать. Кстати, для подачи искового заявления в суд следует соблюдать претензионный порядок. А именно предварительно направить претензионное письмо должнику с требованием оплаты.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», №3, МАРТ 2014

26.03.2015г.

С уважением,

Людмила Лукьянченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка