Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 марта 2015 4 просмотра

Организация в счет долга учредителю, передает ему недвижимость. Какие налоги возникают. Необходимо сначала провести реализацию недвижимости, а потом сделать зачет?

Дебет 01 Кредит 01 - списана первоначальная стоимость ОС, Дебет 02 Кредит 01- списана сумма амортизации, Дебет 60 Кредит 90 – признан доход от реализации основного средства, Дебет 91 Кредит 01 – признан прочих расход в виде остаточной стоимость ОС, Дебет 91 Кредит 68 – начислен НДС. На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете имущество по соглашению, Вам нужно начислить НДС. В налоговом учете Вы отразите доход от реализации имущества. Он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. При этом стоимость переданного имущества, по которой оно числилось в учете, можно отнести на расходы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Директор распорядился погасить долг отступным

У компании недостаточно денег на счетах, чтобы расплатиться с поставщиком товаров. И потому директор решил передать контрагенту вместо денег товары, материалы либо, к примеру, оборудование. Другими словами, расплатиться отступным*. Партнер не против такого способа расчетов.

Вам теперь нужно оформить соглашение об отступном (образец — ниже). В нем обязательно укажите данные о первоначальном договоре с контрагентом (1) и сумму задолженности по нему (2). А также размер отступного, тут уже как стороны договорятся — либо они оценят переданные ТМЦ на сумму всего долга, либо на его часть (3). Вообще безопаснее передавать имущество, стоимость которого сопоставима с размером вашей дебиторской задолженности перед контрагентом. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов.*

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409Гражданского кодекса РФ.

Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.

НДС. На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, вам нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). На эту же сумму выставите контрагенту счет-фактуру. То есть здесь вы действуете так же, как при обычной реализации.*

Налог на прибыль. В налоговом учете вы отразите доход от реализации имущества. Он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. При этом стоимость переданного имущества, по которой оно числилось в учете, можно отнести на расходы* (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2013

2.Статья: Отступное или новация? Выбираем оптимальный способ договориться с контрагентом

<…>

Учет и налоги у должника

Сторона, передающая отступное, сделает проводки, соответствующие реализации активов. При этом погашение задолженности перед поставщиком отражают по дебету счета 60 или 76 на сумму погашаемого обязательства и кредиту счета 90 или 91.

Передав отступное, должник должен начислить НДС в обычном порядке, исходя из цены имущества, указанной сторонами в соглашении* (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). НДС, исчисленный со стоимости переданного имущества, дебитор укажет в счете-фактуре.

Для целей налогового учета доход от реализации имущества в качестве отступного будет равен сумме погашаемой задолженности без НДС (п. 4 ст. 274 Налогового кодекса РФ). Стоимость переданного имущества по данным налогового учета следует включить в расходы (подп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). При этом если предприятие применяет кассовый метод, то полученные от поставщика товары, работы или услуги, на сумму которых возникла задолженность, можно включить в расходы на дату передачи отступного*(п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2009

3.Статья: 7.8.1. Отступное

<…>

Отражение в бухгалтерском учете факта прекращения заемного обязательства предоставлением взамен имущества.*

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы материалы, основные средства*
1 6667 76 Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного
2 76 91-1 Отражена передача материалов, основных средств в качестве отступного
3 91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» Начислен НДС по переданным материалам, основным средствам
4 91-2 0110 Списана остаточная стоимость основных средств, себестоимость материалов, переданных в качестве отступного

<…>

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. АЛЕКСЕЙ ТЕПЛЯКОВ

27.03.2015г.

С уважением,

Евгения Комова, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка