Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
27 марта 2015 36 просмотров

Наша организация приобретает товары и услуги как у плательщиков НДС, так и у неплательщиков. Кто-то выставляет счета-фактуры без НДС, кто-то нет. Каким образом заполнять раздел 7 Декларации по НДС? Нужно ли указывать в гр.3 раздела 7 стоимость товаров и услуг, приобретенных у неплательщиков НДС (в т.ч. на УСН), по которым счета-фактуры не выставляются.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Декларация по НДС (раздел 7)

2.3.23 Когда заполняют раздел 7.

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:

—проводила операции, не облагаемые НДС;

—получила предоплату в счет предстоящих поставок продукции с производственным циклом изготовления свыше шести месяцев.*

Это закреплено в пятом абзаце пункта 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

2.3.24 Компания не начисляет НДС к уплате и не возмещает налог из бюджета.

Даже организация, которая не начисляет НДС к уплате и не заявляет его к возмещению, должна заполнить титульный лист, раздел 1 (проставив в нем прочерки) и раздел 7. Заполнять декларацию должны все налогоплательщики НДС и налоговые агенты. Причем в отчете отражают операции, облагаемые по ставкам 18, 10 и 0 процентов (включая операции по экспорту товаров в Белоруссию и Казахстан).

Декларацию также должны представлять организации, которые:

—осуществляют операции, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ;

—осуществляют операции, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ;

—осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг) не на территории Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);

—получили оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), и определяют налоговую базу в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

А вот организации и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, декларацию по НДС не представляют (кроме случая, когда являются налоговыми агентами).

Кроме того, в декларации не отражают налог, исчисленный при импорте товаров из Белоруссии и Казахстана. Для таких операций предусмотрена отдельная форма (утв. приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

2.3.25 У компании были операции, связанные с уступкой права требования по договору займа и с погашением своих обязательств перед новым кредитором.

Операции, связанные с уступкой права требования по договору займа (кредитному договору) и с погашением заемщиком своих обязательств по таким договорам перед новым кредитором, не облагаются НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если в течение квартала организация проводила такие операции, их нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС. С кодом 1010258.

Заемщики, которые погашают свои обязательства перед новыми кредиторами объектами недвижимости, должны восстановить входной НДС, принятый к вычету при постановке этих объектов на учет (абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ).

2.3.26 Нужно ли в разделе 7 отражать операции, связанные с обращением иностранной и российской валюты.

В законодательстве нет четкого перечня операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты. Поэтому на практике к ним относят сделки, предметом которых являются деньги. В частности, это:

— купля-продажа иностранной валюты;

—выдача и получение кредитов, займов в денежной форме;

—безвозмездная передача и получение (дарение) денежных средств;

—передача и получение денежных средств в виде отступного;

—выплата и получение премий за соблюдение определенных условий договора контрагентом: за выполнение планов закупки, продаж и т. д.

Порядок отражения операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, в декларации по НДС приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н не урегулирован.

Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты (кроме сделок, проводимых в целях нумизматики), не признаются объектом обложения НДС (п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, в разделе 7 декларации по НДС их нужно отражать по коду 1010801.

Однако многие из операций, связанных с обращением валюты, освобождены от налогообложения на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ. А для них приложением № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н) предусмотрены другие коды. Например, операция по предоставлению займа освобождена от НДС на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Поэтому ее нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010292.

В рассматриваемой ситуации, чтобы избежать дублирования сведений, при заполнении раздела 7 декларации по НДС следует придерживаться следующего правила.

Сведения об операциях, связанных с обращением российской и иностранной валюты, которые прямо поименованы в статье 149 Налогового кодекса РФ, надо отразить в графах 1–4 строки 010 раздела 7 декларации по НДС по кодам приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Остальные сделки, не являющиеся объектом обложения НДС согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ, в графе 1 строки 010 раздела 7 декларации по НДС надо отразить по коду 1010801. В графе 2 указывают сумму сделки, в графах 3 и 4 ставят прочерки.

Такой алгоритм действий следует из пунктов 44.2–44.5 раздела XII Порядка заполнения декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

2.3.27 Как отразить в декларации по НДС предоставление процентного займа.

Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, в разделе 7 декларации по НДС нужно указать стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, которой является сумма начисленных процентов (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40).

В разделе 7 декларации по НДС все операции отражаются с указанием кодов, которые приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н). Операциям по предоставлению займов в денежной форме, а также финансовым услугам по предоставлению денежных займов присвоен код 1010292. По строке 010 раздела 7 декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых организация-заимодавец начисляла проценты по займу, нужно указать:

— в графе 1 — код операции 1010292;

—в графе 2 — сумму процентов по займу, начисленную за налоговый период. В графах 3 и 4 нужно поставить прочерки. Такие правила предусмотрены пунктами 44.2–44.5 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

<…>

Годовой отчет — 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка