Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 марта 2015 7 просмотров

Разъясните пож-ста фразу в ответе: " расчет НДФЛ зависит от того учтены ли эти поступления при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считается в обычном порядке"

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

<…>

Ну, а если, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то НДФЛ считайте следующим образом:

НДФЛ с дивидендов(к удержанию) = Дивиденды, начисленные резиденту : Дивиденды к распределению всем получателям ? Дивиденды к распределению всем получателям Дивиденды, полученные налоговым агентом ? 13%

Удерживать НДФЛ не понадобится, только если те дивиденды, что получила ваша организация, окажутся больше или равны выплачиваемым участнику.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

При определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» учитывайте такие доходы за вычетом ранее удержанного налога (письмо Минфина России от 6 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/82).

Учитывайте поступления как от российских организаций, так и от иностранных. И только дивиденды, которые облагают по ставке 0 процентов, в расчет не берите* (письма Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-08-05 и от 19 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/114).

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:13.3 Расчет налогов

<…>


Порядок расчета налога на доходы физических лиц с дивидендов, полученных учредителями-резидентами, зависит и от того, получала ли сама компания дивиденды от других юридических лиц в текущем или в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Если получала и эти суммы не учитывались ранее при расчете НДФЛ, то расчет будет несколько иным:

НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителю-резиденту = Сумма дивидендов, начисленных учредителю-резиденту / Дивиденды, начисленные всем учредителям ? (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, полученные компанией от долевого участия в текущем или предыдущих отчетных (налоговых) периодах) ? 9%.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 214 и пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов при условии, что компания сама получила доходы от долевого участия в другой организации

Воспользуемся условиями предыдущего примера, но несколько изменим их. По итогам 2013 года бухгалтерия ЗАО «Картонаж» начислила учредителям дивиденды в сумме 266 000 руб. Из них:

  • Спиридонову Н.А. – 133 000 руб.;
  • Урбанису Р. – 93 100 руб.;
  • ОАО «Электрозавод» – 39 900 руб.

Предположим, что сама компания ЗАО «Картонаж» получила доходы от долевого участия в другой организации на сумму 120 000 руб. Ранее сумма полученных компанией дивидендов при расчете НДФЛ не учитывалась.

Спиридонов является налоговым резидентом Российской Федерации. Значит, с дохода Спиридонова следует удержать налог на доходы физических лиц в сумме:

(133 000 руб. : 266 000 руб.) ? (266 000 руб. – 120 000 руб.) ? 9% = 6570 руб.*

Урбанис налоговым резидентом Российской Федерации на момент выплаты ему дивидендов не являлся, между Россией и Латвией соглашение об избежании двойного налогообложения не заключено. Значит, с дохода Урбаниса налог на доходы физических лиц должен быть удержан по ставке 15 процентов и без учета сумм дивидендов, полученных ЗАО «Картонаж»:

93 100 руб. ? 15% = 13 965 руб.

<…>

ЗАРПЛАТА — 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка