Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 марта 2015 19 просмотров

За полугодие у организации была прибыль. Начислен налог на прибыль и авансовые платежи по уплате в следующем периоде, Авансовые платежи были перечислены в бюджет в 3кв, а деятельность организации была приостановлена и прибыли не было. Далее сдается декларация за 9 месяцев по налогу на прибыль, где в гр. 210 указываются начисленные авансовые платежи из декларации за полугодие, налог тем самым к уменьшению. Далее за 4 кв деятельности опять не было. Вопрос: какую сумму необходимо указать в графе 210(начисленные авансовые платежи за отчетный период) налоговой декларации по налогу на прибыль за год, если прибыль и начисленный налог не изменился и остался таким же, как и за полугодие? Предполагаю в этом случае указать сумму большую, т.е не из гр 180 предыдущей декларации, а сумму начисленных авансовых платежей из графы 210 декларации за 9 месяцев (чтоб сумма переплаты отразилась в декларации за год)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>


Строки 210–230 Авансовые платежи

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:*

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.*

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за I квартал строки 210–230 не заполняются.*

<…>

Если в течение года налогооблагаемая прибыль уменьшается, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

<…>

По строке 210 рассчитайте общую сумму начисленных авансовых платежей по формуле:

стр. 210 = стр. 220 + стр. 230

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет*

ООО «Альфа» рассчитывает и перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В I квартале «Альфа» получила прибыль в размере 750 000 руб. Размер ежеквартального авансового платежа за I квартал равен 150 000 руб. (750 000 руб. ? 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 15 000 руб. (750 000 руб. ? 2%);
  • в региональный бюджет – 135 000 руб. (750 000 руб. ? 18%).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

Строки 210–230 бухгалтер оставил незаполненными. По этим строкам надо указывать данные предыдущего отчетного периода только в пределах одного налогового периода.

По строкам 270–281:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 350 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 400 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 80 000 руб. (400 000 руб. ? 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 8000 руб. (400 000 руб. ? 2%);
  • в региональный бюджет – 72 000 руб. (950 000 руб. ? 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, превышают сумму налога за полугодие, в налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за I квартал:

По строкам 270–281:

За III квартал по деятельности «Альфы» снова была получена прибыль – в размере 650 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–сентябрь) прибыль «Альфы» выросла до 1 050 000 руб. (750 000 руб. – 350 000 руб. + 650 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за девять месяцев начислен в размере 210 000 руб. (1 050 000 руб. ? 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 21 000 руб. (1 050 000 руб. ? 2%);
  • в региональный бюджет – 189 000 руб. (1 050 000 руб. ? 18%).

В налоговой декларации бухгалтер сделал следующие записи.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230 отражены сведения, указанные по строкам 180–200 декларации за полугодие:

По строкам 270–281:

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка