Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

ФНС жестко контролирует регистрацию онлайн‑касс

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
30 марта 2015 22 просмотра

Документальное оформление продаж физическому лицу через интернет-магазин? Оплата картой через сайт организации - продавца.

Если в чеке ККТ не указаны наименование товара и иные сведения о покупке, то продавец обязан выдать покупателю помимо кассового еще и товарный чек.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры

Да, нужно. Но учтите, что заранее пробивать кассовые чеки нельзя.*

Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в пунктах 2–3статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определения мелкорозничной торговой сети, которое приведено в пункте 24 ГОСТ Р 51303-99.*

Поэтому применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки надо обязательно. Такой вывод подтверждается в письмахМинфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098 и УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2012 г. № 17-26/037701.

При этом не допускается, чтобы кассовый чек печатался заранее. Расхождение между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не должно превышать пять минут. Такие разъяснения содержатся в письмахМинфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406. Свою позицию представители налоговой службы обосновывают постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4 и техническими требованиями к ККТ. Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр, должна иметь встроенные часы, погрешность которых не должна быть больше пяти минут (разд. 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000). Большие расхождения считаются нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность (ст. 24 и 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ,ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Следует отметить, что ранее налоговое ведомство придерживалось другой точки зрения. В письмах ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 и от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 говорилось, что напечатать чек ККТ можно заранее: в день покупки, но до получения оплаты за доставленный товар. Правонарушения, за которое продавца можно было бы привлечь к административной ответственности, в этом случае не возникает. Правомерность прежней позиции налоговой службы подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 2858/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 августа 2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821Северо-Западного округа от 19 июня 2007 г. № А13-2100/2007Северо-Кавказского округа от 7 февраля 2007 г. № Ф08-136/2007-71А). Тем не менее, чтобы избежать возможных судебных разбирательств, следует иметь в виду, что при дистанционной торговле кассовые чеки нужно пробивать непосредственно в момент передачи товаров покупателям.

Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами:*

  • через POS-терминал;
  • если платеж с использованием банковской карты проводится через Интернет.

Это следует из пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721.

Главбух советует: есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ. Подскажем их.*

Первый способ. Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование – ККТ должна быть:

Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности.

Второй способ. Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями.

Третий способ. Организуйте оплату заказов следующими способами:

  • через банк (безналичная оплата);
  • электронным кошельком (через электронную платежную систему).

При таких способах оплаты подтверждением совершения торговой операции будет платежное поручение или специальный документ на бумажном носителе или в электронной форме. Поэтому пробивать кассовый чек в данном случае не потребуется. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-01-15/14052.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Налоговики требуют выбивать чеки при оплате товаров через интернет

Разъяснения ФНС касаются продавцов, которые предлагают покупателям расплатиться за товары в режиме онлайн, то есть перечислить деньги с банковской карты через сайт, а товар получить уже потом. Нужен ли в таком случае чек ККТ? Да, нужен (письмо ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721). Ведь кассовые чеки надо выбивать при продаже товаров за наличные и при расчетах картами. Для ситуации, когда оплата происходит заранее через Интернет, никаких исключений законодательство не предусматривает.*

Когда товары, купленные через Интернет, заказчик оплачивает наличными курьеру, то у налоговиков могут возникнуть претензии к чекам, пробитым заранее.

При онлайн-оплате риск таких претензий меньше, так как интернет-магазин может пробить чек сразу же после оплаты. Тем самым организация выполнит требования пункта 1 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ.

<…>

Журнал «Главбух» №2, февраль 2014

3. Статья:Готовые решения для задач по счетам-фактурам, НДС, налогу на прибыль, подотчетникам, расчетным счетам, наличным

<…>

Рискованно принимать к учету кассовые чеки, в которых нет названия товаров

Спрашивает Марианна ЕРШОВА,

бухгалтер ООО «Вита» (г. Москва)

Подотчетники часто прикладывают к авансовым отчетам кассовые чеки, в которых не указано наименование купленных за наличку товаров. Безопасно ли учитывать стоимость таких покупок в расходах при исчислении налога на прибыль?

Отвечает Татьяна Рублева,

эксперт журнала «Главбух»

Нет, не безопасно. В документе об оплате обязательно должна быть информация о приобретенном товаре.

Если в чеке ККТ не указаны наименование товара и иные сведения о покупке (например, артикул и сорт), то продавец обязан выдать покупателю помимо кассового еще и товарный чек (п. 46111117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55). Из товарного чека должно быть ясно, какие именно ценности приобрел ваш сотрудник. Кроме того, там должны быть указаны наименование продавца, дата продажи и цены товаров, подпись работника, непосредственно отпустившего ценности, его фамилия и инициалы.*

Если такой документ ваш подотчетник не принес, советуем не учитывать затраты при расчете налога на прибыль. Ведь тогда расходы могут быть признаны необоснованными и ИФНС доначислит налог на прибыль (письмо ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/115@).

Кроме того, израсходованные средства могут быть признаны доходом подотчетника, с которого надо удержать НДФЛ. И хотя суды в таких случаях не поддерживают инспекторов (постановление ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу № А55-911/2008), лучше избегать подобных ситуаций и запасаться товарными чеками.

<…>

Журнал «Главбух» №24, декабрь 2013

30.03.2015г.

С уважением,

Алексей Манахов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка