Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
31 марта 2015 11 просмотров

Ситуация: В 2013г. Подрядчик№1 получил от Заказчика авансовый платеж в сумме 2 000 000 рублей на выполнение работ по заключенному договору подряда. На сумму авансового платежа Подрядчик № 1 выписал счет-фактуру и исчислил НДС.В 2014г. Подрядчик №1 не выполнил работы договору подряда, уступил Подрядчику №2 свой денежный долг в сумме 2 000 000 рублей и обязательства по выполнению работ по данному договору подряда.Объясните, пожалуйста:1) Будет ли договор уступки признан ничтожным, если в нем не прописать условие о выплате вознаграждения за уступку и кто кому должен в данном случае выплатить вознаграждение?2) по Подрядчику №1 и Подрядчику№2: какие у них возникают в связи с переводом долга доходы и расходы, какие облагаемые ндс и прибылью налоговые базы? Размер вознаграждения = 1 000 рублей.

Одной из форм перемен лиц в обязательстве является соглашение о переводе долга.

В данном случае организация– подрядчик обязанность по выполненным работам с согласия кредитора (заказчика) переводит на нового должника. Такая возможность предусмотрена п. п. 1, 2 ст. 391 ГК РФ при наличии письменного соглашения о переводе долга между первоначальным должником (в данном случае - подрядчиком) и новым должником.

При переводе долга происходит замена должника в обязательстве по договору подряда, то есть у прежнего подрядчика прекращается обязательство по выполнению работ заказчику и эта обязанность возникает у нового подрядчика. При этом организация получает от прежнего подрядчика предоплату, ранее полученную им от заказчика. Это покрытие обязательств и является ценой перевода долга.

Поскольку аванс в размере 2 000 000 рублей с согласия заказчика передается новому подрядчику, то он считается возвращенным. Следовательно, на дату передачи новому подрядчику 2 000 000 рублей у подрядчика возникает право на вычет суммы НДС, ранее начисленной с полученной предоплаты по расчетной ставке 18/118.

При применении в налоговом учете метода начисления сумма полученной предоплаты не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким образом, возврат или передача 2 000 000 рублей никак не влияет на налоговые обязательства прежнего подрядчика.

В учете подрядчика, передающего долг с согласия заказчика будут отражены следующие операции:
Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты по авансам»
– 2 000 000 руб. получен аванс от заказчика;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 305 084,75 руб. (2 000 000 руб. ? 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 76 «Подрядчик 2»

– переведен долг на подрядчика 2

Дебет 76 «Подрядчик 2» Кредит 51
– 2 000 000 руб. – передан аванс подрядчику 2;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 305 084,75 руб. – принята к вычету сумма НДС, начисленная и уплаченная с суммы предоплаты.

На налоговые обязательства по налогу на прибыль такая операция никак не влияет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в нормативно-правовом документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

статья 391 Гражданского кодекса РФ.

<…>

Глава 24. ПЕРЕМЕНА ЛИЦ В ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ

§ 2. Перевод долга

Статья 391. Условие и форма перевода долга

1. Перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником.

В обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.*

2. Перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным.*

Если кредитор дает предварительное согласие на перевод долга, этот перевод считается состоявшимся в момент получения кредитором уведомления о переводе долга.

3. При переводе долга по обязательству, связанному с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, в случае, предусмотренном абзацем вторым пункта 1 настоящей статьи, первоначальный должник и новый должник несут солидарную ответственность перед кредитором, если соглашением о переводе долга не предусмотрена субсидиарная ответственность первоначального должника либо первоначальный должник не освобожден от исполнения обязательства. Первоначальный должник вправе отказаться от освобождения от исполнения обязательства.

К новому должнику, исполнившему обязательство, связанное с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, переходят права кредитора по этому обязательству, если иное не предусмотрено соглашением между первоначальным должником и новым должником или не вытекает из существа их отношений.

4. К форме перевода долга соответственно применяются правила, содержащиеся в статье 389 настоящего Кодекса.

Статья 392. Возражения нового должника против требования кредитора

Новый должник вправе выдвигать против требования кредитора возражения, основанные на отношениях между кредитором и первоначальным должником, но не вправе осуществлять в отношении кредитора право на зачет встречного требования, принадлежащего первоначальному должнику.

<…>

01.04.2015г.

С уважением,

Александр Ермаченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка