Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Какие выплаты теперь облагаются страховыми взносами

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
1 апреля 2015 35 просмотров

Сдача в субаренду гостевого дома является видом деятельности организации А (на УСНО).Оплата за гостевой дом посуточная и почасовая. Организация А заключает агентские договоры с риэлторами (ИП) по поиску субарендаторов (физлиц). ИП (риэлторов) несколько человек. При расчетах с населением, когда организация самостоятельно находила субарендаторов, мы выдавали физлицам бланки строгой отчетности (БСО). ВОПРОС. Как в данной ситуации, то-есть заключив агентские договоры вести расчеты с субарендаторами (населением), а именно выдавать БСО, если наличные принимают Агенты (ИП), а их несколько человек и находятся они в разных концах города, в конце дня они приезжают и сдают наличные за аренду в кассу организации А. Можно ли в типографии купить или заказать, к примеру, 5 (пять) пачек (в них, как правило 100 бланков) и раздать пяти Агентам, чтобы не нарушался хронологический порядок бланков? По сути, если БСО приравнивается к кассовому чеку, то это как если бы в организации было несколько торговых точек и несколько касс, но это по логике вещей, а что говорит законодательство?

В случае, если они будут действовать от Вашего имени, то обязанность выдать бланк строгой отчетности лежит на вас, как на непосредственном продавце (по аналогии с кассовым аппаратом и чеком ККМ). При этом Вы можете выпустить несколько комплектов БСО, раздать (под соответствующую расписку) их посредникам для целей проведения ими расчетов с покупателями от Вашего имени. Законодательством данный подход не запрещен. Более серьёзным нарушением будет не выдать данный бланк при осуществлении наличных расчетов, либо составить его позднее.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как выписывать, хранить и уничтожать бланки строгой отчетности при расчетах наличными.

Порядок действий при оформлении бланков строгой отчетности зависит от способа, которым рассчитывается клиент (гражданин).

Внимание: за невыдачу кассового чека или бланка строгой отчетности налоговая инспекция может оштрафовать:

  • руководителя организации – на сумму от 3000 до 4000 руб.;
  • кассира-операциониста – на сумму от 1500 до 2000 руб.;
  • организацию – на сумму от 30 000 до 40 000 руб.

Такие правила установлены в статьях 14.5 и 23.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и пункте 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18. *

Расчеты наличными

Если клиент рассчитывается наличными, то бланк строгой отчетности оформите в следующем порядке:

  • заполните бланк за исключением места для подписи. Если отдельные графы бланка заполнить невозможно из-за отсутствия соответствующей информации у организации, то поставьте в них прочерк;
  • получите от клиента деньги;
  • назовите полученную сумму денег и положите их отдельно на виду у клиента;
  • подпишите бланк (при наличии такого реквизита в форме бланка);
  • назовите сумму сдачи и выдайте ее клиенту вместе с бланком (бумажные купюры и разменные монеты выдавайте одновременно).

Такой порядок установлен пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. *

Расчеты платежной картой

Если клиент рассчитывается платежной картой, то бланк строгой отчетности оформите в следующем порядке:

  • возьмите у клиента платежную карту;
  • заполните бланк за исключением места для подписи. Если отдельные графы бланка заполнить невозможно из-за отсутствия соответствующей информации у организации, то поставьте в них прочерк;
  • вставьте платежную карту в специальное устройство считывания информации и получите подтверждение оплаты по платежной карте;
  • подпишите бланк (при наличии такого реквизита в форме бланка);
  • верните клиенту платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты.

Если оплата происходит и платежной картой, и наличными одновременно (смешанная оплата), то сдачу, платежную карту и бланк строгой отчетности выдайте клиенту одновременно.

Такой порядок установлен пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Заполнение копии БСО

Независимо от способа получения оплаты при заполнении бланка строгой отчетности необходимо обеспечить заполнение не менее чем одной его копии. В противном случае бланк должен иметь отрывную часть. Из этого правила есть исключения:

  • нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти (например, Минкультуры России) установлен иной порядок заполнения бланка документа;
  • все реквизиты документа заполняются типографским способом при изготовлении бланка документа;
  • все или часть реквизитов документа указываются в электронном виде.

Об этом сказано в пункте 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Изготовление БСО

Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

При формировании бланков строгой отчетности автоматизированным способом организация должна соблюдать следующие требования:

  • автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
  • при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия бланка.

Об этом сказано в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Кроме того, по своим параметрам функционирования автоматизированная система должна отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ: обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа. Обычный компьютер для формирования бланков строгой отчетности не может быть использован. Такой вывод следует из писем Минфина России от 25 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-250, от 3 февраля 2009 г. № 03-01-15/1-43.

Технические характеристики и параметры функционирования ККТ должен утвердить Минпромторг России (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). В настоящее время подготовлен проект такого приказа (http://www.minpromtorg.gov.ru/docs/projects/292). После его утверждения данные технические характеристики и параметры функционирования могут быть применимы к условиям использования автоматизированных систем для формирования бланков строгой отчетности. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-01-15/6-170.

По требованию налоговой инспекции организации обязаны представить информацию из автоматизированных систем о выпущенных бланках строгой отчетности (п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Регистрировать автоматизированную систему в налоговой инспекции не нужно. Регистрации подлежит только ККТ (абз. 3 п. 1 ст. 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Автоматизированная система ККТ не является. Подтвердить соответствие автоматизированной системы требованиям законодательства можно с помощью технической документации к ней. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-01-15/2-96 и ФНС России от 24 августа 2012 г. № АС-4-2/14038. *

Хранение и уничтожение копий БСО

Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков строгой отчетности (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств, храните не менее пяти лет. По окончании этого срока, но обязательно после истечения месяца со дня последней инвентаризации копии использованных бланков уничтожаются на основании акта. Уничтожение в зависимости от количества документов можно провести несколькими способами:

  • порвать вручную;
  • измельчить в шредере;
  • сжечь (с соблюдением требований пожарной безопасности);
  • передать специализированной организации для уничтожения.

Уничтожение происходит в присутствии комиссии, назначенной приказом руководителя организации. В этом же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.

Такие правила установлены в пункте 19 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Внимание: отсутствие (нарушение порядка и сроков хранения) бланков строгой отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Отсутствие бланков строгой отчетности признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

При этом Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций. Если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к сотруднику, ответственному за хранение документов (к руководителю, если в организации нет сотрудника, ответственного за хранение документов, – ч. 3 ст. 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), административную ответственность в виде штрафа на сумму:

  • от 2000 до 3000 руб. – за несоблюдение порядка и сроков хранения документов (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ);
  • от 300 до 500 руб. – за непредставление документов, необходимых для налогового контроля (например, при их досрочном уничтожении) (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника.

Посреднические договоры

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор.

По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), переданные на реализацию, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

В зависимости от условий посреднического договора:
– посредник может участвовать или не участвовать в расчетах. В первом случае денежные средства от покупателей поступают посреднику, во втором – непосредственно заказчику;
– посредник может действовать от своего имени (например, по договору комиссии) или от имени заказчика (например, по договору поручения). В первом случае при реализации товаров и некоторых видов работ, услуг (например, услуг связи) покупателю документы составляются от имени посредника. Во втором случае – от имени заказчика, даже если их оформляет посредник. Право посредника подписывать документы должно быть удостоверено доверенностью, выданной заказчиком (п. 1 ст. 975 ГК РФ);
– материальные ценности могут отгружаться покупателю либо со склада посредника, либо со склада заказчика.

Вознаграждение и дополнительная выгода

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст. 991, 1006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК РФ).

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может распределяться между заказчиком и посредником поровну, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 973, ст. 992, 1011 ГК РФ).

Документальное оформление

Если отгрузка происходит со склада посредника, то предварительно заказчик должен передать посреднику материальные ценности, предназначенные для реализации. При передаче товаров составляется накладная по форме № ТОРГ-12, в которой следует указать, что товары передаются на реализацию по посредническому договору.

Если товар отгружается со склада заказчика, все товаросопроводительные документы оформляет заказчик. В этом случае функции посредника сводятся лишь к поиску покупателей.

Подробнее о документообороте при отгрузке материальных ценностей см. Как документально оформить продажу товаров, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении продажу основных средств.

Независимо от того, с чьего склада отгружается имущество, заказчик включает выручку от реализации в состав доходов в момент перехода права собственности на материальные ценности к покупателю. При этом, если имущество отгружается со склада посредника, выручка в бухучете заказчика отражается на дату, указанную в отчете посредника.

В общем случае услуга должна быть оказана лично и непосредственно ее покупателю. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия (ст. 780 ГК РФ). Посредник при реализации через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком. Документы могут быть оформлены как на имя исполнителя (заказчика), так и на имя посредника.

То же относится и к работам. При этом результаты работ можно передать или получить как напрямую, так и через посредника.

В зависимости от вида услуг (работ) нужно оформить и соответствующий комплект документов.

В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах будет свидетельствовать отчет посредника.

Ситуация: как оформить и отразить в бухучете комитента возврат комиссионером нереализованных товаров в связи с обнаружением брака. По договору при приемке товаров комиссионер проверяет их качество

При передаче товара на комиссию комитент выписывает на имя комиссионера товарную накладную по форме № ТОРГ-12 с пометкой «на реализацию по договору комиссии». Комиссионер, принимая товар, составляет акт о приемке товаров по форме № ТОРГ-1. Если при приемке товаров комиссионером обнаружен брак, он составляет акт по форме № ТОРГ-2 и возвращает бракованные товары комитенту по накладной (форма № ТОРГ-12).

При передаче товаров на реализацию по договору комиссии комитент отражает их фактическую себестоимость по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 41 «Товары»:

Дебет 45 Кредит 41
– учтен товар, переданный на реализацию комиссионеру.

Поскольку право собственности на переданный товар к комиссионеру не переходит, при возврате комитенту следует сторнировать эту запись:

Дебет 45 Кредит 41
– сторнирована операция по передаче товаров на реализацию комиссионеру после выявления брака.

Бухучет

Передача товаров от заказчика к посреднику реализацией не признается (п. 12 ПБУ 9/99). До момента перехода права собственности на товары к покупателю отражайте их фактическую себестоимость на счете 45 «Товары отгруженные» (Инструкция к плану счетов).

На дату передачи товаров посреднику сделайте проводку:

Дебет 45 Кредит 41
– переданы товары на реализацию по посредническому договору.

В бухучете расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:
– «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»;
– «Расчеты с посредником по вознаграждению»;
– «Расчеты с посредником по возмещению расходов».

Сумму вознаграждения (с учетом дополнительной выгоды, причитающейся посреднику) включите в состав расходов на дату утверждения отчета посредника (п. 16 ПБУ 10/99).

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

Бухучет: посредник не участвует в расчетах

Если при реализации товаров (работ, услуг) посредник не участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору.

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника с приложением первичных документов, подтверждающих расходы).

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– получены денежные средства в оплату товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору.

На дату выплаты посреднического вознаграждения и возмещения расходов посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51 (50)
– выплачено посредническое вознаграждение;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 51 (50)
– возмещены расходы посредника, связанные с исполнением посреднического договора.

Бухучет: посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).

На дату поступления оплаты от посредника:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– получены от посредника денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги). *

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Рекомендация:Как заказчику отразить при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) через посредника. Организация применяет специальный налоговый режим.

УСН

При реализации товаров (работ, услуг) через посредника заказчик:
– получает доход в виде выручки от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ);
– несет расходы в сумме покупной стоимости товаров, затрат на производство готовой продукции (работ, услуг), посреднического вознаграждения, а также возмещения расходов посредника (если это предусмотрено условиями договора).

Если заказчик применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, при расчете налоговой базы учтите только выручку от реализации. Расходы для целей налогообложения не принимайте. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Подробнее об особенностях налогового учета операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг) по посредническим договорам, см. Как учесть доходы и расходы по посредническим операциям по продаже (покупке) товаров при упрощенке. *

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Статья:Самые опасные нарушения при работе с наличкой — что за них будет

Еще по этой теме

О том, как поступить бухгалтеру при обнаружении ошибки в кассовой книге, читайте в статье «Обнаружили ошибку в кассовой книге», («Главбух» №2, 2013).

Не так давно представители ФНС России собрали воедино самые частые ошибки, которые допускают компании и предприниматели при работе с наличностью. Этот обзор нарушений, за которые грозят внушительные штрафы, есть в письме налогового ведомства от 5 июня 2013 г. № АС-4-2/10250. Причем санкции могут применить как в отношении самой компании, так и в отношении ответственного кассира.

Более того, оправдать своего сотрудника, равно как и компанию, и отбиться от наказания вряд ли удастся даже в суде. В своем письме ревизоры привели множество примеров, когда споры закончились для организации неудачей.

Про наиболее распространенные нарушения кассовой дисциплины и правил работы с наличными мы подробно расскажем далее. А в таблице мы привели все основные рискованные ситуации.

За какие нарушения правил работы с наличностью налоговики штрафуют компании

Нарушение Что грозит компании Примеры судебных решений, проигранных компаниями
Номер ККТ поставщика не числится в базе ревизоров Доначисление НДС и налога на прибыль Определение ВАС РФ от 23 ноября 2012 г. № ВАС-15161/12, постановление ФАС Уральского округа от 3 августа 2012 г. № Ф09-6778/12
Кассир не выдал чек или БСО покупателю Штраф oт 30 000 руб. до 40 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 ноября 2012 г. № 13-АП-18943/12
Скорректированы (уничтожены) данные фискальной памяти ККТ Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2013 г. № 09АП-41587/2012
ККТ не отвечает требованиям закона (работает в нефискальном режиме) Штраф oт 30 000 руб. до 50 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) Определение ВАС РФ от 13 ноября 2012 г. № ВАС-14289/12, а также постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 3 августа 2012 г. по делу № А33-2096/2012
Приняли от покупателя больше 100 000 руб. наличными по одному договору Штраф oт 40 000 руб. до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) Определение ВАС РФ от 29 ноября 2012 г. № ВАС-15182/12 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10 апреля 2012 г. по делу № А32-17155/2011
Оприходовали деньги позже, чем они в действительности поступили Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2013 г. № А56-55039/2012
Обособленное подразделение (в том числе любая удаленная торговая точка) не ведет кассовую книгу Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2013 г., решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 3 декабря 2012 г. по делу № А56-59643/2012

Проверьте, правильно ли вы учитываете и храните наличку в кассе. Ведь пока к вам не пришли с проверкой, еще есть время навести порядок.

Кассир не выдал покупателю документ об оплате

Всякий раз, когда покупатель платит наличными, ваш кассир обязан выдать ему в подтверждение кассовый чек. За исключением разве что тех случаев, когда компания применяет ЕНВД или оказывает услуги населению. Но и тут по требованию клиента вы обязаны ему оформить документ об оплате — бланк строгой отчетности (БСО) или квитанцию.

Если все эти требования нарушить, компании придется уплатить штраф до 40 000 руб. А ответственный сотрудник, то есть сам кассир, заплатит 4000 руб. Минимум же 30 000 и 3000 руб. соответственно. Такие суммы установлены частью 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Осторожно!

Чтобы понять, выдаете ли вы чеки своим покупателям, налоговикам не обязательно делать контрольную закупку.

Как налоговики смогут зафиксировать нарушение? Очень просто. Им даже не придется делать контрольную закупку (да и у них нет на то права). Ревизорам достаточно понаблюдать за кассиром со стороны или сделать видеозапись. Такие полномочия ревизорам дает пункт 23 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Так что еще раз строго-настрого накажите своим кассирам, чтобы те не забывали пробивать чеки покупателям или выдавать БСО. И напомните про штрафы, которые грозят им.

Касса работает в нефискальном режиме

Налоговики запросто могут проверить любой кассовый чек, попавший им в руки. И первое, на что они обратят внимание, это обязательные реквизиты. О том, какая именно информация должна быть на документе, сказано в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745.

Конечно, инспектор скорее всего проведет экспресс-проверку чека на сайте kpkcheck.ru, чтобы убедиться в его подлинности. И если результат окажется отрицательным, то ревизор обвинит вас в нарушении порядка работы с ККТ. А причиной будет отсутствие защиты данных кассовой машины и их неправильное хранение.

То есть, по сути, это означает, что ККТ работает в нефискальном режиме. Хотя в исключительных случаях проверяющие закрывают на это глаза. Подробнее об этом — в комментарии от юриста ниже.

Подсказывает Константин Суныгин, юрист правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

Незарегистрированную ККТ можно применять для внутреннего учета компании

— Некоторые компании могут не применять ККТ при наличных расчетах с покупателями. Это чаще всего плательщики ЕНВД и организации, которые оказывают услуги населению.

Полный перечень — в статье 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Но такие компании могут использовать ККТ для своего внутреннего учета. Причем использовать ее можно даже без предварительной регистрации и защиты электронной контрольной ленты. То есть в нефискальном режиме.

С этим согласны и в ФНС России, о чем прямо сказано в письме этого ведомства от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303@.

Более того, инспекторы не запрещают дорабатывать ККТ для печати документа, подтверждающего продажу товаров.

Поэтому плательщики ЕНВД вправе использовать модернизированную ККТ и выдавать покупателю отпечатанные на ней чеки.

Тем не менее зачастую бюджет компании может пострадать. Мера наказания организации может доходить и до 50 000 руб. Кассиру же грозит до 5000 руб. штрафа (ч. 1 ст. 15.1, ч. 2 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Кстати, отсутствие директора при кассовой проверке не повод ее отменять. С поручением на проведение ревизии достаточно ознакомить самого кассира, считают инспекторы. Об этом — письмо ФНС России от 19 марта 2013 г. № АС-4-2/4547.

Приняли от контрагента наличными больше 100 000 рублей

Иногда контрагенты охотнее платят наличными, нежели банковскими переводами. В таких ситуациях легко забыть о важном правиле. В рамках одного договора от покупателя можно получить наличными всего не больше 100 000 руб. Ошибочно полагать, что такой порядок справедлив лишь в течение одного дня, а на следующий можно повторить операцию в пределах того же лимита. На самом деле ограничение действует, пока не исполнены все обязательства по данному договору.

А что если все-таки нарушить это правило, дабы не копить дебиторку? Увы, налоговики потребуют уплатить штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. А размеры его могут быть разными: от 40 000 до 50 000 руб. для организации и от 4000 до 5000 руб. для сотрудника вашей компании.

В кассовой книге вы ошибочно отразили поступившие деньги не той датой

Проверяя учет кассовых операций, налоговики также смотрят на даты, когда деньги поступили (например, по данным ККТ или кассовой первичке) и когда вы эти суммы оприходовали. И если вы оформите приход в кассу не день в день, то это уже считается серьезным нарушением.

Важная деталь

Следите, чтобы дата фактического поступления наличных денег соответствовала записи в кассовой книге.

В качестве примера инспекторы приводят ситуацию, когда у компании помимо головного офиса есть еще и удаленное обособленное подразделение. Так вот, наличные в компанию поступили как раз через такой филиал. Сотрудники подразделения не стали проводить в учете эту операцию, а просто передали деньги «голове». В результате даты поступления денег и их оприходования не совпали.

Тогда налоговики потребовали уплатить штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций на основании статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. На это компания попыталась возразить. Однако даже в суде ревизоры настояли на своем.

Главное, о чем важно помнить

1 Налоговики смогут проверить кассу, даже если руководителя компании нет на месте. В этом случае с поручением на проведение ревизии они ознакомят кассира.

2 Ограничение в 100 000 руб. при расчетах наличными действует не в течение одного дня, а до тех пор, пока все обязательства по договору не будут полностью погашены.

Дополнительно про порядок наличных расчетов

Статья: «Что обязательно должно быть в чеках и БСО, по которым вы сможете без опаски признать расходы» («Главбух» № 11, 2013); «Покупатель принес наличные, а в компании нет ККТ» («Главбух» № 7, 2013).

Документы: статья 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Журнал «Главбух» № 15, Август 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы проверяете ИНН контрагента в первичке, которую сдают подотчетники?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка