Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 апреля 2015 175 просмотров

ООО на ОСНО, розничная торговля продуктами.В результате инвентаризации обнаружен излишек, например яблоки 5 кг.Цена яблок: прихода от поставщика 94,4 руб.,в том числе 14,4 руб.; продажная в розницу 115 руб.,в том числе НДС 17,54 руб.Вопрос: Какую цену учитывать при оприходовании излишка: приходную без НДС,приходную с НДС,продажную без НДС,продажную с НДС?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бухучет

В бухучете излишки, выявленные при проведении инвентаризации, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.*

Имущество учитывайте по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 2936 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91нп. 29 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.

На стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, сделайте проводку:

Дебет 01 (10, 40, 43, 50...) Кредит 91-1
– отражена стоимость излишков, выявленных при инвентаризации.*

Это следует, в частности, из пункта 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91нпункта 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

На счетах бухучета излишки отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года).

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 5.1, пункте 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49подпункте «а» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пункте 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Поступление товаров

Типовые проводки и первичные документы

ОПЕРАЦИЯ ДЕБЕТ КРЕДИТ ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Оприходованы товары 41 60 Отгрузочные документы от продавца
Отражен входной НДС по купленным товарам 19 60 Счет-фактура
Отражены транспортно-заготовительные расходы, включаемые в стоимость приобретенных товаров 41 23, 71, 60, 76… Документы от перевозчиков, транспортных подразделений компании, авансовые отчеты и т. д.
Входной НДС по приобретенным товарам принят к вычету 68 субсчет «Расчеты по НДС» 19 Счет-фактура
Учтен в стоимости товаров входной НДС, не принимаемый к вычету 41 19 Счет-фактура, бухгалтерская справка
Оприходованы товары, полученные в качестве вклада в уставный капитал компании 41 75 Документы, полученные от учредителя, решение общего собрания участников общества (единственного учредителя)
Отражена сумма НДС, восстановленного учредителем по товарам, которые получены в качестве вклада в уставный капитал компании 19 83 Документы, полученные от учредителя
Оприходованы товары, полученные по договору о совместной деятельности 41 80 Отгрузочные документы от участника совместной деятельности
Оприходованы товары, выявленные при инвентаризации 41 91 субсчет «Прочие доходы» Документы, которыми оформлены результаты инвентаризации*
Отражена торговая наценка по товарам, оприходованным в розничной торговле 41 42 Бухгалтерская справка

<…>

1.4.4 При инвентаризации обнаружены излишки товаров.

В бухучете излишки товаров надо оприходовать по рыночным ценам и также в размере рыночной цены учесть в составе прочих доходов* (п. 7 ПБУ 9/99). Рыночной ценой для излишков товаров можно считать цену, по которой они приобретались в том периоде, когда была проведена инвентаризация.*

Особый случай — обнаружены одновременно излишек и недостача одного и того же товара, но разных сортов (так называемая пересортица). Тогда по решению руководителя можно провести взаимный зачет излишков и недостач (п. 5.3 и 5.4 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Тогда по тем товарам, по которым будет проведен зачет, не придется отражать в бухучете их излишки и недостачи.

В налоговом учете излишки, выявленные при инвентаризации, как и в бухучете, включаются в состав доходов по рыночной цене* (п. 20 ст. 250 НК РФ). А с пересортицей дело обстоит иначе. Глава 25 Налогового кодекса РФ не предусматривает возможности зачитывать излишки и недостачи одного вида. Поэтому в любом случае придется показывать отдельно сумму неучтенных ценностей и недостач.

<…>

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2014

3. Статья: 5.16. Инвентаризация товаров

Отражение в бухгалтерском учете выявленных излишков товара на товарном(ых) складе(ах) (в секции продавца) в оптовой и розничной торговле.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при учете товаров по стоимости приобретения
1 41-1 91-1 Отражены излишки товаров по рыночным ценам на финансовом результате (прочих доходах) организации. Излишки товаров оприходованы на товарный(ые) склад(ы)*
Бухгалтерские проводки при учете товаров по продажной стоимости
1 41-2 91-1 Отражены излишки товаров по рыночным ценам (стоимости приобретения) на финансовом результате (прочих доходах) организации. Излишки товаров оприходованы на товарный(ые) склад(ы)
2 41-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Включена (начислена) торговая наценка (скидка, накидка) в розничную цену оприходованных излишков товара для покрытия расходов торговой организации. Торговая наценка учтена на отдельном счете и субсчете*

<…>

13 200 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ. Алексей Тепляков

03.04.2015г.

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка