Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 апреля 2015 14 просмотров

У нас есть обособленные структурные подразделения.В листе 02 мы указали платежи в федеральный бюджет (в целом по организации) и платежи в бюджеты субъекта РФ. Налоговики настаивают, что организации имеющие обособленные подразделения в листе 02 заполняют только платежи в федеральный бюджет. Где можно увидеть образец заполнения декларации. Сообщение с требованием пояснений пришло за 2012 и 2013г.

Требование инспекторов неправомерно. В листе 02 по строкам 180 – 200 листа 02 (на основании текста вопроса, можно сделать вывод что вопрос заключается в заполнении этих строк по головному офису и ОП), указывается налог на прибыль рассчитанный в общем по организации, то есть, не только в ФБ.

Образцы заполнения деклараций (актуальные для 2012-2013 гг.) по головному офису и ОП на основании примера, приведенного в рекомендации, можно посмотреть тут:

http://vip.1gl.ru/#/document/118/26236/?step=214

http://vip.1gl.ru/#/document/118/26236/?step=214

http://vip.1gl.ru/#/document/118/26236/?step=214

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения (в редакции, действующей в 2012-2013 гг.)

<…>

Состав отчетности*

В состав декларации, которая подается по местонахождению головного отделения, включите все необходимые листы, а также приложения 5 к листу 02, заполненные как в целом по организации, так и по всем обособленным подразделениям (группам подразделений), через которые уплачивается налог (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).

<…>

Заполнение декларации*

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению головного отделения организации, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет без учета платежей по обособленным подразделениям.

В подразделах 1.1 и 1.2 декларации, которая подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите суммы налога, подлежащие уплате в региональный бюджет исходя из доли прибыли этого подразделения (группы подразделений при централизованной уплате налога).

Об этом сказано в пункте 4.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению головного отделения организации, укажите код 1. Это означает, что в приложении не отражены данные по обособленным подразделениям.

В приложении 5 к листу 02, которое подается по местонахождению обособленного подразделения, укажите код 2 (если расчет сделан по одному подразделению) или код 4 (если расчет сделан по группе подразделений, расположенных в одном регионе).*

Об этом сказано в пункте 10.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Пример оформления декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей несколько обособленных подразделений. Организация централизованно платит налог по группе обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ*

ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве (код ОКАТО – 45263591000). Организация имеет три обособленных подразделения, два из них находятся в Московской области:

  • в г. Балашихе (код ОКАТО 46204000000);
  • в г. Мытищи (код ОКАТО 46234501000).

Третье обособленное подразделение находится в г. Владимире (код ОКАТО – 17401000000).

В бюджет Московской области «Альфа» платит налог на прибыль централизованно, через обособленное подразделение, расположенное в Мытищах.

Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, и отчитывается по налогу на прибыль ежемесячно. Операций, результаты которых отражаются в приложениях 3 и 4 к листу 02, а также в листах 03–05 налоговой декларации, «Альфа» не проводит.

За январь–сентябрь 2013 года общая сумма прибыли, полученная организацией, составила 1 000 000 руб., в том числе по обособленным подразделениям:

  • в Московской области 200 000 руб.;
  • в г. Владимире 100 000 руб.

За этот же период общая сумма налога на прибыль, начисленного «Альфой», составила 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. ? 2%).

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет Московской области, равна:
200 000 руб. ? 18% = 36 000 руб.

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет Владимирской области, равна:
100 000 руб. ? 18% = 18 000 руб.

Сумма налога на прибыль, начисленная в бюджет г. Москвы, равна:
(1 000 000 руб. – 200 000 руб. – 100 000 руб.) ? 18% = 126 000 руб.

За январь–август «Альфа» начислила авансовые платежи по налогу на прибыль в следующих размерах:

  • в федеральный бюджет 15 000 руб.;
  • в бюджет г. Москвы 118 000 руб.;
  • в бюджет Московской области 28 000 руб.;
  • в бюджет Владимирской области 15 000 руб.

Суммы налога к доплате за январь–сентябрь (по сроку 28 октября) составляют:

  • в федеральный бюджет 5000 руб. (20 000 руб. – 15 000 руб.);
  • в бюджет г. Москвы 8000 руб. (126 000 руб. – 118 000 руб.);
  • в бюджет Московской области 8000 руб. (36 000 руб. – 28 000 руб.);
  • в бюджет Владимирской области 3000 руб. (18 000 руб. – 15 000 руб.).

В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации «Альфа» представила декларацию, состоящую из:*

  • титульного листа;
  • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:
    – код ОКАТО (строка 010) 45263591000;
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (строка 030), 18210101011011000110;
    – сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040) 5000 руб.;
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы (строка 060), 18210101012021000110;
    – сумма налога к доплате в бюджет г. Москвы (строка 070) 8000 руб.
  • листа 02, с указанием общих расчетов по всей организации;
  • приложения 1 к листу 02;
  • приложения 2 к листу 02;
  • приложений 5 к листу 02, составленных:
    – по головному отделению организации (бухгалтер указал код 1);
    – по группе обособленных подразделений, расположенных в Московской области (по строке 002 этого приложения бухгалтер указал код 4);
    – по обособленному подразделению, расположенному в г. Владимире (по строке 002 этого приложения бухгалтер указал код 2).

В налоговую инспекцию г. Мытищи «Альфа» представила декларацию, состоящую из:*

  • титульного листа;
  • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:
    – код ОКАТО (строка 010) 46234501000;
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (строка 060), 18210101012021000110;
    – сумма налога к доплате в бюджет Московской области (строка 070) 8000 руб.
  • приложения 5 к листу 02, составленного по группе обособленных подразделений (бухгалтер указал код 4).

В налоговую инспекцию г. Владимира «Альфа» представила декларацию, состоящую из:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:
    – код ОКАТО (строка 010) 17401000000 (в пяти последних пустых ячейках проставлены нули);
    – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (строка 060), 18210101012021000110;
    – сумма налога к доплате в бюджет Владимирской области (строка 070) 3000 руб.
  • приложения 5 составленного по одному обособленному подразделению, поэтому бухгалтер указал код 2.

В налоговую инспекцию г. Балашихи декларацию по налогу на прибыль «Альфа» не представляет.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

05.04.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка