Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Стало известно, когда налоговики взыщут долги по взносам

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 апреля 2015 12 просмотров

Учредители ООО приняли решение об увеличении чистых активов Общества. Правомерно ли данное решение? Какая преследуется цель в данной ситуации и как отразить данные изменения в бухгалтерской отчетности?"

 1. Да, такое решение правомерно.

2. В данном случае преследуется цель увеличения валюты баланса для того, чтобы:
– избежать принудительной ликвидации (стоимость чистых активов не должна быть меньше минимального размера уставного капитала общества (п. 3 ст. 20 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 4, 6 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– для возможности получения дивидендов;
– для возможности выхода участника из общества и распределения в его пользу действительной стоимости доли;
– для возможности продажи предприятия как имущественного комплекса;
– для возможности повышения кредитоспособности организации и т.д.

Имущество, имущественные или неимущественные права, полученные компанией от учредителей в счет увеличения чистых активов, не облагаются налогом на прибыль (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Причем, чтобы воспользоваться этой льготой, не нужно выполнять никаких дополнительных условий: ни о доле участия передающей стороны в уставном капитале, ни о сохранении у компании имущества как минимум в течение года с момента его получения (Письма Минфина России от 20.04.2011 № 03-03-06/1/257, от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243 и от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160, ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653 и от 23.05.2011 № АС-4-3/8157@).

Главное, чтобы было оформлено решение общего собрания участников организации или ее единственного учредителя о том, что соответствующее имущество или деньги передаются именно для увеличения чистых активов.

Сумму чистых активов необходимо указать в Отчете об изменениях капитала (раздел 3). Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н. Этот порядок действует как для АО, так и для ООО (п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия

Рекомендация:Как учесть при расчете налога на прибыль получение финансовой помощи от учредителя на увеличение чистых активов

Финансовую помощь для увеличения чистых активов в доходах не учитывают. Это правило распространяется и на те ситуации, когда по желанию участников, учредителей или акционеров задолженность общества перед ними уменьшается или прекращается. Например, если общество не исполнило обязательства перед участником по договору займа, он может передать заем на увеличение чистых активов. Тем самым он прекращает обязательства общества по договору (письмо ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11698).

В то же время проценты, начисленные по такому займу и списанные путем прощения долга, не признаются безвозмездно полученным имуществом в целях увеличения чистых активов. Фактически эти средства обществу не передают. Поэтому должник включает их в состав внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 мая 2012 г. № ЕД-3-3/1581.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении основного средства, безвозмездно поступившего от учредителей на увеличение чистых активов. Организация применяет общую систему налогообложения*

По результатам 2014 года ООО «Торговая фирма "Гермес"» выявило, что размер чистых активов меньше уставного капитала.

В марте 2015 года один из участников – А.С. Глебова – решила внести имущественный вклад в общество с целью увеличения чистых активов – компьютер Sony VAIO VPC-L22Z1R/B стоимостью 78 000 руб. В этом же месяце на общем собрании участников это решение было одобрено и закреплено в протоколе. Компьютер передан Глебовой обществу и введен в эксплуатацию в том же месяце.

В марте в бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 83 субсчет «Вклад Глебовой на увеличение чистых активов»
– 78 000 руб. – учтено основное средство, полученное от Глебовой для увеличения чистых активов;

Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– 78 000 руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство.

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного компьютера не учитывается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка