Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 апреля 2015 63 просмотра

Наша организация занимается перевозками топлива, система налогообложения ЕНВД. Организация не имеет собственных ОС(машины арендуем у физ. лица, являющимся сотрудником организации). Вопросы:1) Необходимо ли организации сдавать пустую отчетность по НДС, Прибыли, транспортному налогу и налогу на имущество.2) Необходимо ли организации вести учет затрат на ремонт автомобилей, заработную плату водителей на счете 20 или можно все расходы отражать на счете 26? Спасибо.

1)В данной ситуации все зависит от того есть ли какие-либо виды деятельности указанные в уставе которые организация не ведет, если нет то организация не должна подавать нулевых деклараций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Если же есть, то решение подавать или нет, организация должна принять самостоятельно.

Что же касается транспортного налога, то подавать декларацию не нужно.

2) На счете 26 учитываются затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества. Таким образом, отражать на счете 26 расходы по основной деятельности, перевозка грузов, нельзя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: Нужно ли организации – плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переводятся. Фактически этими видами деятельности организация не занимается

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

По общему правилу организации не должны подавать налоговую отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 80 НК РФ). В частности, по деятельности, с которой организация платит ЕНВД, она не обязана сдавать декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.*

Организация – плательщик ЕНВД, осуществляющая деятельность, не подпадающую под ЕНВД, обязана представить декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате (п. 1 ст. 80 НК РФ). Следует отметить, что статьей 80 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение организации от представления декларации по причине неосуществления ею деятельности.

Для организаций, которые не осуществляют деятельность и не имеют объекта налогообложения, при соблюдении ряда условий предусмотрена возможность подачи упрощенной декларации (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ). Следовательно, организация – плательщик ЕНВД, заявившая при регистрации иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, по которым фактически деятельность не ведется, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения. Таким образом, организация обязана представить нулевые декларации либо упрощенную декларацию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753 и УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 20-14/022426.

Однако Минфин России указал на то, что плательщик ЕНВД в данном случае не обязан подавать декларации (письма Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-11-11/208от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-6от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-8от 24 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-73). Свою позицию Минфин России обосновывает тем, что организация, которая ведет только деятельность, по которой уплачивает ЕНВД, не признается плательщиком по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество и, следовательно, не обязана представлять по ним декларации.

Поскольку мнение контролирующих органов неоднозначно, организация самостоятельно принимает решение о необходимости подачи декларации. Не исключено, что свое решение об отказе от подачи нулевых деклараций организации придется отстаивать в суде.*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по транспортному налогу

Транспортная декларация нужна, чтобы отчитаться перед инспекцией о расчете налога по всем транспортным средствам. Отраженную в декларации сумму налога организация должна перечислить в бюджет (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Формаэлектронный формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу утвержденыприказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Кто должен сдавать

Декларацию по транспортному налогу должны сдавать только организации-плательщики.

Плательщиками транспортного налога являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства. Это следует из статьи 357 Налогового кодекса РФ.

Если у организации нет своего транспорта, подавать нулевую декларацию не нужно. Ведь в этом случае организация не является плательщиком транспортного налога.* Это следует из статьи 357 Налоговогокодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2008 г. № ШС-6-3/253.

Предприниматели и граждане не должны сдавать декларацию. Это следует из пункта 1 статьи 363.1Налогового кодекса РФ.

Внимание: от уплаты транспортного налога и сдачи отчетности по нему не освобождены организации, применяющие специальные налоговые режимы.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)

Бухучет*

В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720783 ГК РФ).

О том, какими документами оформить выполнение работ, см. Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку:

Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг).

Если организация получила частичную (полную) предоплату в счет будущих работ (услуг), в учете сделайте следующие проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– получена частичная (полная) предоплата в счет предстоящих работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)» Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации работ (услуг);

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам (услугам)»
– зачтена предоплата.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 51506290).

Расходами будут:

  • себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
  • расходы на продажу.

Их отражайте по дебету счета 90-2.

Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:*

Дебет 90-2 Кредит 20
– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4.Рекомендация: Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы

<…>

Общехозяйственные расходы*

Затраты, связанные с управлением организацией, организацией ее хозяйственной деятельности, содержанием ее общего имущества, относятся к общехозяйственным расходам. В состав общехозяйственных расходов включаются:*

  • затраты на оплату труда административно-управленческого и общехозяйственного персонала (с отчислениями на социальные нужды);
  • арендная плата, амортизация, затраты на текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общефирменного и управленческого назначения;
  • затраты на охрану;
  • расходы на подготовку кадров и подбор персонала;
  • представительские расходы;
  • расходы на оплату услуг связи;
  • коммунальные расходы;
  • канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
  • расходы на охрану труда и т. п.

Бухучет: общехозяйственные расходы*

В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26:

Дебет 26 Кредит 10 (21)
– списаны материалы (полуфабрикаты собственного производства), израсходованные на общехозяйственные нужды;

Дебет 26 Кредит 70
– начислена зарплата административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 69
– начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты административно-управленческого и общехозяйственного персонала;

Дебет 26 Кредит 60, 76
– учтена в составе общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями (например, аудиторские, консультационные услуги);

Дебет 26 Кредит 02 (05)
– начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам) общехозяйственного и управленческого назначения.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка