Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
7 апреля 2015 64 просмотра

Как заполнять книгу покупок по таможенной декларации, оплаченной не нами, а нашим таможенным брокером. Мы в последствии возмещаем ему эти расходы?Какой должен быть код? Какую указывать дату платежа: дату, когда брокер оплатил, или дату, когда мы возместили расходы брокеру?

Да, по общему правилу, расходы возвращаются таможенному брокеру, поскольку аналогично договору комиссии таможенный брокер действует от своего имени, но за счет клиента.

Следует использовать код 20.

В книге покупок указывается дата платежа таможенным брокером.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Посредник ввозит товар и уплачивает НДС на таможне

Если посредник по поручению комитента или принципала приобретает товар или услугу у иностранной компании, то возникает неоднозначная ситуация с НДС. Платит налог посредник, а принимает его к вычету покупатель. Эта статья пригодится покупателям, так и посредникам, которым поручено вести дела с инофирмами.

Посредник ввозит товар и уплачивает НДС на таможне

По условиям договора комиссии или агентского договора посредник обязуется приобрести для комитента (принципала) товар за рубежом и привезти его в Россию.

Комиссионер на основании пункта 1 статьи 990 Гражданского кодекса РФ действует от своего имени, но за счет комитента. Задача посредника – доставить товар до покупателя. Последний должен возместить все понесенные комиссионером расходы. В том числе пошлины и НДС, которые надо заплатить таможенникам, когда товар пересечет границу РФ.

В данном случае посредник является налогоплательщиком таможенного НДС. Это следует из пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса РФ и статьи 328 Таможенного кодекса РФ.

При этом покупатель может принять к вычету налог, который платил посредник. Минфин России подтвердил это в письме от 28 августа 2007 г. № 03-07-08/242. Но для вычета комитент помимо общих условий (принять товар к учету и использовать его для операций, которые облагаются НДС) должен получить от посредника следующие документы:*
– копию платежного поручения, которое свидетельствует об уплате посредником НДС;
– грузовую таможенную декларацию на ввозимые товары (или ее копию);
– платежное поручение, свидетельствующее о возмещении расходов агента на уплату НДС.

Кстати, уплатить таможенный НДС за покупателя может не только посредник, но и любая другая компания. Но инспекторы часто отказывают в праве на вычет уплаченного третьим лицом налога. Об этом свидетельствует обширная судебная практика.

К счастью, судьи поддерживают налогоплательщиков. К примеру, в постановлении от 8 мая 2008 г. № А06-4712/07 ФАС Поволжского округа не согласился с тем, что частичная уплата налога за покупателя его контрагентом нарушает таможенное законодательство и лишает покупателя права на вычет таможенного НДС.

<…>

Журнал «Главбух» № 17, Сентябрь 2008

2. Статья: Какие коды нужно указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур

<…>

Какие коды операций нужно отражать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур

Вид операции Код
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг, включая услуги посредников, кроме операций по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 01
Получение или выдача авансов, кроме операций по кодам 05, 06, 12 02
Возврат товаров или получение возвращенных покупателем товаров 03
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры 04
Получение или выдача предоплаты в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры 05
Покупка в РФ товаров, работ, услуг у иностранной организации, аренда государственного и муниципального имущества и другие операции, по которым нужно удерживать НДС в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ) 06
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые компания не учитывает при расчете налога на прибыль 07
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 08
Получение сумм, связанных с оплатой товаров, работ, услуг, например суммы штрафов, которые увеличивают стоимость товаров (ст. 162 НК РФ) 09
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе 10
Отгрузка (передача) или покупка товаров, имущественных прав, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ. Например, реализация основных средств, в стоимость которых включен НДС 11
Получение или выдача аванса в счет поставок товаров, имущественных прав, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ 12
Проведение подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) капстроительства, модернизации (реконструкции) недвижимости 13
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, который не платит НДС 16
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-физлицом, если за товары покупатель расплатился наличными 17
Компания получила или составила корректировочный счет-фактуру 18
Импорт товаров из Евразийского экономического союза 19
Импорт товаров из других стран 20*
Восстановление сумм налога 21
Возврат аванса покупателю в связи с изменением условий договора, вычет НДС, начисленного с аванса, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг 22
Работник оплатил услуги в командировке, оформленные БСО 23
Вычеты начисленного НДС, если компания подтвердила экспорт позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 НК РФ) 24
Вычеты сумм налога, ранее восстановленных по экспортным операциям 25
Составление первичных документов на отгрузку товаров, реализацию работ, услуг покупателям, которые не являются налогоплательщиками НДС 26
Составление или получение сводного счета-фактуры на отгрузку по посредническим договорам 27
Составление или получение сводного счета-фактуры на аванс по посредническим договорам 28

<…>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».

НОВЫЙ НДС. КАК ПЛАТИТЬ И ОТЧИТЫВАТЬСЯ В 2015 ГОДУ

2. Статья: Какие платежные документы надо отражать в книге продаж и книге покупок

<…>

Какие платежные документы отражать в графе 7 книги покупок

Ситуация Документ
Покупатель принимает к вычету НДС с аванса, перечисленного поставщику Платежка, по которой покупатель перечислил аванс поставщику
Поставщик отражает вычет авансового НДС на дату отгрузки Платежка, по которой покупатель перечислил аванс
Компания заявляет вычет налога по командировочным или представительским расходам Документ на оплату расхода: платежка, кассовый чек или бланк строгой отчетности
Налоговый агент принимает к вычету НДС, удержанный при приобретении товаров, работ или услуг у иностранной организации Платежка на перечисление агентского НДС в бюджет
Налоговый агент принимает к вычету НДС, удержанный при аренде или покупке государственного или муниципального имущества Платежка, по которой компания перечислила агентский НДС в бюджет
Импортер заявляет к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров Платежка на уплату НДС в бюджет*

<…>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».

НОВЫЙ НДС. КАК ПЛАТИТЬ И ОТЧИТЫВАТЬСЯ В 2015 ГОДУ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка