Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 апреля 2015 363 просмотра

Предприятием-Покупателем приобретаются продукты питания ежедневно, однократно у Поставщика-Производителя. Условиями договора предусмотрена выписка единого счета фактуры на все поставки месяца в течении 5 дней. Учетной политикой Поставщика-Производителя предусмотрена выписка единого счета-фактуры.Согласно прайс-листа Поставщика цена товара определена с 4 знаками после запятой (100,0000 руб) При сверке данных бухгалтерского учета по поставке продуктов согласно данных первичных документов по их приему и единого счета фактуры ежемесячно появляется разница в копейках.Пример:Поступление продуктов питания на склад Покупателя в течении месяца:Дт10 Кт60 сумма 3320,51 рубДт19 Кт60 сумма 332,03 рубВыставлен единый счет-фактура Поставщиком в конце месяца(ставка НДС-10%):Сумма поставки без НДС - 3320,45 рубСумма НДС - 332,05 рубСумма поставки с НДС - 3652,50 рубДт68 Кт19 сумма 332,05 рубПравомерно ли включение суммы НДС 332,05 в налоговые вычеты и суммы 3320,51 в налоговые расходы? Каким документом обязать Поставщика выписывать единый счет-фактуры в строгом соответствии с первичными документами поставки в течении месяца?

Нет, неправомерно. Несоответствие сумм в «первичке» и счетах-фактурах может стать формальным основанием для отказа в вычетах НДС. Так как сумма неточная, это мешает инспекции идентифицировать стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты в такой ситуации удается только в суде. Обязать поставщика выписывать сумму в счет-фактуре в соответствии с первичными документами можете дополнительным соглашением к договору.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Цены в «первичке» безопаснее писать с копейками

«…Недавно получили от подрядчика акт о приемке выполненных работ по форме КС-2и счет-фактуру. В акте суммы округлены до целых рублей, а в счете-фактуре с копейками. Стоит ли нам потребовать от подрядчика исправить акт или счет-фактуру?..»

— Из письма главного бухгалтера Ольги Ерофеевой, г. Санкт-Петербург

Ольга, мы считаем, что безопаснее попросить подрядчика переделать акты и написать там суммы с копейками.

Порядок выставления счетов-фактур не предполагает округлений. Поэтому все суммы надо писать в рублях и копейках (п. 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). А вот округлять суммы в «первичке» не запрещено. Поэтому, с одной стороны, подрядчик сделал все верно. С другой — несоответствие сумм в «первичке» и счетах-фактурах может стать формальным основанием для отказа в вычетах НДС. Так как сумма неточная, это мешает инспекции идентифицировать стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты в такой ситуации удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 26, ИЮЛЬ 2013

2.Статья: Как отражать денежные суммы в бухгалтерских документах — с копейками или без

<…>

В первичных документах и счетах-фактурах — с копейками

В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтеры в компаниях вправе вести бухгалтерский учет хозяйственных операций, имущества без копеек (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В то же время округлять показатели до целых рублей в счетах-фактурах не допускается. Их заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444). Если вы округлите цены и стоимость в счетах-фактурах, то налоговики могут отказать вашему покупателю в вычете НДС. И хотя компаниям удавалось раньше оспорить такие решения налоговых инспекторов, лучше изначально не округлять суммы в документах до целых рублей.

Округлять ли пени по налогам

Пени по налогам исчисляют из 1/300 ставки рефинансирования. Она в настоящее время равна 8,25 процента. То есть размер ежедневных пеней составляет 0,0275 процента (8,25: 300). Надо ли их округлять и как?

Округлять дневную ставку пеней до двух знаков после запятой, то есть до 0,03 процента, не надо. Ведь из Налогового кодекса РФ не следует, что ежедневную сумму пеней надо округлять. А все неясности толкуют в пользу компаний. Поэтому выгоднее применять дневную ставку, в которой четыре знака после запятой — 0,0275. Так сумма пеней у компании будет меньше. И только их общую сумму за все дни просрочки можно округлить до двух знаков после запятой (определение ВАС РФ от 22 октября 2009 г. № ВАС-13685/09). Такой вариант не спровоцирует споров с проверяющими. Именно такой расчет приводят налоговики в приказе ФНС от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9@.

Если в счетах-фактурах вы будете указывать стоимостные показатели с копейками, а в первичке в целых рублях, у компании возникнут разницы. Из-за этого налоговые инспекторы наверняка откажут вашему покупателю в вычете входного НДС. Поэтому во всех документах показатели лучше отражать с копейками. Тем более бухгалтерские программы обычно автоматически округляют данные в первичных документах и счетах-фактурах до двух знаков после запятой. Однако у контрагентов могут возникнуть сомнения, правильно ли сделано округление. Предположим, ваш покупатель рассчитал сумму аванса в размере 125 026,55 руб., а вы выставили ему счет на предоплату в сумме 125 026,52 руб.

Если контрагенты обращаются с такими требованиями регулярно, то имеет смысл прописать в учетной политике, как программа делает округления. А выписку из учетной политики представлять контрагентам (образец — см. ниже). Это избавит вас от частых исправлений первички.*

Важная деталь

Сделайте для контрагента выписку из учетной политики. У него больше не будет вопросов об округлении в первичке и счете-фактуре.*

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 8, АПРЕЛЬ 2014

3.Статья: Цену в счетах-фактурах округляют до двух знаков после запятой

«При расчете стоимости товаров мы отражаем ее в счете-фактуре с округлениями до двух знаков после запятой. Из-за этого полученные обратным счетом данные иногда отличаются от начальных цифр. Разницы копеечные, но наши покупатели считают это ошибкой и требуют исправить документы. По нашему же мнению, это не ошибка и исправлять данные не требуется. Кто из нас прав?..»

Из письма главного бухгалтера Оксаны Прохоровой, г. Курск

Оксана, данные о цене и стоимости реализуемых товаров, работ, услуг и имущественных прав по общему правилу должны быть в целых рублях и копейках.

Как именно округлять эти данные, в налоговом законодательстве не сказано. На практике в этих целях обычно используют правила математики. А именно округляют полученные суммы до двух знаков после запятой. Расхождения, которые могут возникнуть из-за округлений, ошибками не являются и исправления не требуют.

Из-за округлений у покупателей могут возникнуть сложности с разноской данных в бухгалтерскую программу. Поэтому, чтобы избежать возможных споров, некоторые компании все стоимостные показатели указывают в счете-фактуре с учетом не двух, а четырех знаков после запятой. Несмотря на то что такой порядок налоговым законодательством не предусмотрен, это также нарушением не считается.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 31, АВГУСТ 2009

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка