Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 апреля 2015 186 просмотров

Вопрос по уровню налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (в процентах) и соответствия налоговой нагрузки организации этому уровню, в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок. Я проработала этот вопрос в системе главбух и, к сожалению, из разных изданий получила разную информацию. В одном журнале приводится расчет нагрузки с учетом только выручки по строке 2110 отчета о фин.результатах, в другом - стр.2110+стр.2320+стр.2219. Как все-таки правильно рассчитать нагрузку? По учету второго показателя "уплаченные налоги" есть понимание, что в расчет берем именно уплаченные, н-р, в 2014г. (прибыль, имущество, транспортный), а не начисленные по декларации налоги. И есть понимание того, что налоговая нагрузка рассчитывается именно по сумме всех налогов, но никак не отдельно по каждому налогу. Тогда не понятен расчет налогового инспектора по уведомлению о предоставлении пояснений, которое я получила из инспекции. Запрос был именно по налогу на прибыль за 2014г. Что налоговая нагрузка именно по налогу на прибыль не соответствует отраслевой нагрузке. Причем расчет произведен такой: из годовой декларации по налогу на прибыль за 2014г. взят показатель из стр.180 лист 2 (начислен налог за год) и разделен на показатель стр.010 лист 2 (доходы от реализации) той же декларации (хотя в нашем случае доходы по декларации равны доходам бух.отчетности по стр.2110). Резюмирую вышеизложенное: первое, как правильно рассчитать налоговую нагрузку и второе, насколько правомерны и корректны действия и расчеты инспектора? И не понятно, как можно провести оценку показателей 2014г. по критериям концепции 2013г.?

Налоговая нагрузка — это отношение всех доходов организации к уплаченным налогам (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок").

Считают нагрузку по четырем показателям: выручка (строка 2110 Отчета о финансовых результатах), проценты к получению (строка 2320 Отчета о финансовых результатах), прочие доходы (строка 2340 Отчета о финансовых результатах) и суммы уплаченных налогов (счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

ФНС России не публикует налоговую нагрузку в отношении всех налогов, которые уплачивает организации. И сравнивать налоговое бремя по налогу на прибыль к отраслевым показателям, в которых при расчете учитывается все уплаченные организацией налоги нельзя.

Вам необходимо сделать самостоятельный расчет и указать проверяющему на то, что его методика расчета противоречит данным ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Так же рекомендуем указать, что в случае если требование не будет отменено, то на должностное лицо будет написала жалоба за неправомерные требования и действия.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip – версия, в статьях журналов «Главбух» и «Учет.Налоги.Право.», которые Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip – версия

1. Формы и справки: Критерии отбора организаций для проведения в них выездных налоговых проверок

Критерий1
(приложение 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333)
Характеристика критерия
Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли (виду деятельности) Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата2

<…>


1 Перечень критериев не является исчерпывающим. При отборе на проверку налоговая инспекция может учитывать и другие обстоятельства. В частности, вероятность получения организацией необоснованной налоговой выгоды (разд. 4 Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

2 Показатели налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности за 2006–2011 годы приведены в приложении 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333. Данные за 2012 год и последующие периоды можно скачать с официального сайта налоговой службы.

3 Указанными источниками являются:*
– официальные интернет-сайты территориальных органов статистики (информация об адресах этих сайтов находится на официальном интернет-сайте Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru);
– сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами статистики (статистический сборник, бюллетень и др.);
– территориальный орган статистики или налоговая инспекция по запросу;
– официальные интернет-сайты региональных налоговых управлений после размещения на них соответствующих статистических показателей (информация об адресах интернет-сайтов региональных налоговых управлений находится на официальном интернет-сайте ФНС Россииwww.nalog.ru).

Кроме того, учитывается информация от граждан, организаций, предпринимателей и контролирующих ведомств о выплате зарплаты «в конвертах» и о фактах отказа от заключения трудовых договоров.

2. Статья: Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность, чтобы узнать, ждать ли проверки

<…>

Для расчета налоговой нагрузки берите сумму уплаченных налогов и размер выручки за год

Сравнить свои данные с показателями за 2010-2012 годы
glavbukh.ru/rent

Основной показатель компании, за которым пристально следят контролеры, этоналоговая нагрузка. То есть ревизоры хотят знать, какую долю доходов вы отдаете государству. Сами они поясняют, что надо соотнести сумму уплаченных налогов с выручкой (п. 1 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). А значит, формула расчета нагрузки такова:

Осторожно!

В расчет налоговой нагрузкине надо включать те суммы, что вы перечислили в бюджет как агент.

При расчете налоговики рекомендуют использовать показатель выручки по данным Росстата. То есть сумму без НДС. Ведь в отделение статистики вы сдаете экземпляр бухгалтерской отчетности, в которой выручку отражаете без учета налога.

Также не берите во внимание уплаченные страховые взносы и НДФЛ. Ведь отчисления во внебюджетные фонды не являются налогами в силу главы 2 Налогового кодекса РФ. А НДФЛ — это обязательство ваших сотрудников, а не компании.

После того как вы определили значение нагрузки в процентах, проверьте, соответствует ли оно стандартам

Пример 1: Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия

Обувная фабрика ООО «Вездеход» в 2012 году получила выручку по данным бухучета в размере 10 000 000 руб. без НДС. А налогов уплатила за этот период на сумму 600 000 руб. Из них 50 000 руб. было перечислено в январе за 2011 год.

Бухгалтер ООО «Вездеход» рассчитал налоговую нагрузку так: (600 000 руб.: 10 000 000 руб.) ? 100% = 6%. Затем он сравнил полученный показатель со среднеотраслевым (5,7%). Налоговая нагрузка в 2012 году осталась на безопасном уровне.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 11, ИЮНЬ 2013

3. Статья:Как рассчитать новую нагрузку и рентабельность по схеме вашего инспектора

Егор Хан, корреспондент «УНП»

Недавно ФНС обнародовала безопасную налоговую нагрузку и рентабельность за 2012 год. А одно из региональных управлений рассказало на своем сайте, как инспекторы рассчитывают эти показатели по каждой конкретной компании. Негласная методика универсальна для всех регионов и отраслей без исключения.

Новые данные о среднеотраслевой рентабельности и налоговой нагрузке ФНС России обнародовала 17 апреля на сайте nalog.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». В следующей статье мы приводим рентабельность и нагрузку только за 2010–2012 годы, поскольку именно эти годы теперь составляют глубину выездной проверки. До сих пор ни в одном документе ФНС не было разъяснено, как подсчитывать показатели, чтобы сравнивать их с отраслевыми. Тем не менее инспекторы всегда перед назначением ревизии оценивают компании по данным критериям. А как их считают, теперь стало известно благодаря столичному УФНС (www.r77.nalog.ru, раздел «Налоговые риски»). Также мы выяснили у налоговиков другие секреты работы с критериями, показали на примерах, как их рассчитывать и какие показатели отчетности для этого использовать.

<…>

Для расчета налоговой нагрузки нужны

Выручка (строка 2110 Отчета о финансовых результатах)

Проценты к получению (строка 2320 Отчета о финансовых результатах)

Прочие доходы (строка 2340 Отчета о финансовых результатах)

Суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции сосчетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»)

Пример 3.

ООО «Подрядчик» занимается строительством. В 2012 году его выручка составила 12 320 500 руб., прочие доходы — 1 600 000 руб. Таким образом, общие доходы компании составили 13 920 500 руб. Налогов компания заплатила 1 536 600 руб. Кроме того, она получила возврат прошлогодней переплаты на расчетный счет в сумме 650 000 руб. Сумма уплаченных налогов составит 886 660 руб. (1 536 600 – 650 000). Налоговая нагрузка = 6,4% (886 660 руб.: 13 920 500 руб. ? 100%).

Показатель компании сильно недотягивает до среднеотраслевого (13%). Если инспекция спросит о причинах, можно сослаться на то, что компания получила крупный возврат переплаты, без него нагрузка была бы выше.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 17, МАЙ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка