Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 апреля 2015 359 просмотров

ИП планирует открыть игровую комнату для кратковременного размещения детей без родителей с услугами анниматора. Также планирую возможность проведения в этой комнате детских праздников и дней рождений с организацией игр и конкурсов(без обедов).Не могу разобраться к каким видам деятельности это может относиться, поэтому не могу определиться с системой налогообложения(возможно ли ЕНВД или патент, а также право на налоговые каникулы для ИП, которые приняты в нашем регионе для впервые открывшихся ИП).

По виду деятельности игровой комнаты для кратковременного размещения детей без родителей и проведения в комнате праздников Вы можете применять ЕНВД или патентную систему налогообложения, при выполнении остальных условий, перечисленных в материале ответа (рекомендация №1 и рекомендация №3).

С 1 января 2015 года в региональных законах разрешено предусматривать нулевые ставки единого налога для предпринимателей, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу этих законов. Нулевые ставки могут применяться в течение двух лет, если выполняются следующие условия:

  • предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере (конкретные виды деятельности определяют региональные власти);

доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов предпринимателя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД


Организация, оказывающая бытовые услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).*

Условия применения ЕНВД

Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:*

Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.

<…>


Соответствие кодам ОКУН

В целях применения ЕНВД организация самостоятельно определяет, соответствуют ли оказываемые ею услуги тому или иному коду ОКУН. Если возникают сомнения в определении кода, необходимо обращаться в органы Ростехрегулирования. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86. Перечень бытовых услуг, подпадающих под ЕНВД согласно ОКУН, приведен в таблице.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Работа торговых центров в деталях

<…>

Оказание бытовых услуг

Чтобы родители могли целиком погрузиться в шопинг, собственники торговых центров нередко организуют детские игровые комнаты, где за определенную плату можно оставить детей под присмотром воспитателей.

В соответствии с ОКУН к бытовым относятся услуги по присмотру за детьми и больными (код 019738). Следовательно, если за услуги по присмотру за детьми компания будет брать плату, то такая деятельность может быть переведена на «вмененку».*

Некоторые ТЦ предоставляют гостям возможность воспользоваться детскими аттракционами, оборудованными приемниками денег. С одной стороны, оказание данных услуг можно отнести к коду 052312 «Пользование аттракционами» ОКУН, который включен в группу 05 «Услуги учреждений культуры», а не в группу 01 «Бытовые услуги». Поэтому деятельность по оказанию услуг аттракционов и каруселей под действие главы 26.3 НК РФ не подпадает и должна облагаться налогами в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения (см. также статьи «Организация досуга детей: есть выбор» // Вменёнка, 2009, № 12 и «Игровые комнаты в кафе и режим налогообложения» // Вменёнка, 2007, № 10).

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 7, ИЮЛЬ 2010

2.Статья

Вопрос: Я собираюсь открыть детское кафе площадью 30 кв. м и игровую комнату площадью 25 кв. м, где можно будет оставлять детей под присмотром наших сотрудников. Облагаются ли ЕНВД услуги по присмотру за детьми?*

Г.М.Ибатуллина, г. Иваново

Ответ: В настоящее время кафе и другие предприятия общественного питания часто организуют присмотр за детьми своих посетителей, то есть клиенты имеют возможность оставить детей в игровой комнате с сотрудниками заведения. Причем такие услуги могут быть как платными, так и бесплатными. Именно от этого и зависит применяемая система налогообложения.

Напомним, что согласно ст. 346.27 НК РФ бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов) и классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93.

Примечание. ОКУН утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Так, если за указанную услугу вы будете брать плату, то такая деятельность подпадет под систему налогообложения в виде ЕНВД. Ведь услуги по присмотру за детьми относятся к бытовым услугам (код по ОКУН 019738).*

Заметим, что вам нужно обратиться к местному "вмененному" законодательству. В Решении Ивановской городской Думы от 11.10.2005 # 601 поименованы бытовые услуги. Значит, деятельность по присмотру за детьми в игровой комнате должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом физическим показателем является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", и площадь игровой комнаты не будет участвовать в расчете налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

Однако обратите внимание: когда услуги по присмотру за детьми клиентов кафе оказывает безвозмездно, такая деятельность ЕНВД не облагается. Так как в данном случае отсутствует главное условие предпринимательской деятельности: систематическое получение прибыли, о котором идет речь в ст. 2 ГК РФ. Да и под определение бытовых услуг в целях обложения ЕНВД такой вид деятельность уже не будет подходить.

"Вмененка", 2007, N 10

3.Рекомендация: Кто может применять патентную систему налогообложения

<…>


Условия для применения спецрежима

Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:*

  • вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций (письмо ФНС России от 10 июня 2014 г. № ГД-4-3/11215). Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг (расширенных) можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письма Минфина России от 2 сентября 2014 г. № 03-11-12/43824 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
  • предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. По мнению Минфина России, данное ограничение применяется не к общему числу сотрудников предпринимателя, а только к задействованным в деятельности на патенте (патентах). Например, предприниматель на ЕНВД, у которого более 15 человек сотрудников, может вести и деятельность на патентной системе, но только если средняя численность наемного персонала, задействованного именно в ней, не превысит 15 человек. Такие разъяснения даны в письме от 22 августа 2014 г. № 03-11-11/42180. При этом среднюю численность определяйте за тот период, на который выдан патент;
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.

Такой вывод следует из положений пунктов 25 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Если в течение срока действия патента хотя бы одно из перечисленных условий нарушится, предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения. Подробнее об этом см. В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения.

Применять патентную систему предприниматель может независимо от своего налогового статуса, то есть будучи как резидентом, так и нерезидентом (письмо Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50675).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

4.Налоговый кодекс РФ
Часть вторая

<…>

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Статья 346.43. Общие положения

«1. Патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

<…>

16) услуги по присмотру и уходу за детьми* и больными»;

<…>

5. Справочники:Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году


«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2015 года в региональных законах разрешено предусматривать нулевые ставки единого налога для предпринимателей, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу этих законов. Нулевые ставки могут применяться в течение двух лет, если выполняются следующие условия:

предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере (конкретные виды деятельности определяют региональные власти);

доходы от такой деятельности составляют не менее 70 процентов всех доходов предпринимателя

П. 1 ст. 1 Закона от29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка