Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Можно ли подтвердить расходы выцветшим чеком

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 апреля 2015 11 просмотров

Организация в 4 квартале 2014 года экспортировала товары. Товары для экспорта были приобретены также в 4 квартале 2014 г. Счет-фактуру на приобретенные для экспорта товары в 4 квартале 2014 года организация не регистрировала. В 1 квартале 2015 собран полный комплект документов по реализации по ставке 0%. Какой код операции следует указать в книге покупок за 1 квартал 2015 при регистрации счета-фактуры на приобретенные в 4 квартале 2014 года товары, отгруженные на экспорт, 01 или 25?

Исходя из содержания вопроса, необходимо поставить код 01.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как вести книгу покупок

<…>

Ситуация: в каком налоговом периоде нужно зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры, выставленные поставщиками при отгрузке товаров. Организация реализует товары на экспорт

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (абз. 1 п. 2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). НДС по экспортным операциям принимается к вычету в особом порядке. Сделать это можно при условии представления документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким образом, счета-фактуры поставщиков на товары, которые в дальнейшем были проданы на экспорт, зарегистрируйте в книге покупок в том квартале, когда был собран полный пакет подтверждающих документов. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 августа 2006 г. № ШТ-6-03/786.*

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Книга: Библиотека журнала «Главбух». Новый НДС. Как платить и отчитываться в 2015 году

<…>

2.4. Какие коды нужно указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур

В новых формах книги продаж и книги покупок нужно указывать код операции. Для этого предусмотрена графа 2. Отдельные коды для этих документов чиновники не утвердили. Поэтому нужно применять те же коды, которые утверждены для журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти коды приведены в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Так, если компания отгружает товары, нужно указать код 01, для авансов установлен код 02.

Однако в этом документе не предусмотрены отдельные коды для некоторых операций. Например, при изменении стоимости товаров на основании корректировочного счета-фактуры или возврате аванса в связи с измене-нием условий договора.

Раньше компании в таком случае могли проставить наиболее подходящий по содержанию код или не заполнять графу 2. Но в 2015 году для каждой операции в книге продаж или книге покупок нужно проставлять код. Ведь эти данные компания должна будет указать в декларации по НДС. Поэтому налоговики рекомендуют компаниям использовать дополнительные коды. Их перечень приведен в приложении к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794. Новые коды начинаются с цифры 16 и заканчиваются цифрой 28. Так что теперь кодов операций стало вдвое больше. Чиновники планируют учесть эти изменения в действующем списке кодов (приложение к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83).

Пока этот документ не обновлен, налоговики рекомендуют ставить в книгах покупок и продаж, а потом включать в декларацию по НДС не только старые коды, но и новые, рекомендованные ФНС России. Например, при возврате товаров покупателем на упрощенке или ЕНВД нужно приводить код 16. Приобретение услуг, оформленных БСО, надо учесть по коду 23. Полный перечень кодов приведен в таблице ниже.

Какие коды операций нужно отражать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур

Вид операции Код
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг, включая услуги посредников, кроме операций по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13* 01
Получение или выдача авансов, кроме операций по кодам 05, 06, 12 02
Возврат товаров или получение возвращенных покупателем товаров 03
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры 04
Получение или выдача предоплаты в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры 05
Покупка в РФ товаров, работ, услуг у иностранной организации, аренда государственного и муниципального имущества и другие операции, по которым нужно удерживать НДС в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ) 06
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые компания не учитывает при расчете налога на прибыль 07
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 08
Получение сумм, связанных с оплатой товаров, работ, услуг, например суммы штрафов, которые увеличивают стоимость товаров (ст. 162 НК РФ) 09
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе 10
Отгрузка (передача) или покупка товаров, имущественных прав, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ. Например, реализация основных средств, в стоимость которых включен НДС 11
Получение или выдача аванса в счет поставок товаров, имущественных прав, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ 12
Проведение подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) капстроительства, модернизации (реконструкции) недвижимости 13
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, который не платит НДС 16
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-физлицом, если за товары покупатель расплатился наличными 17
Компания получила или составила корректировочный счет-фактуру 18
Импорт товаров из Евразийского экономического союза 19
Импорт товаров из других стран 20
Восстановление сумм налога 21
Возврат аванса покупателю в связи с изменением условий договора, вычет НДС, начисленного с аванса, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг 22
Работник оплатил услуги в командировке, оформленные БСО 23
Вычеты начисленного НДС, если компания подтвердила экспорт позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 НК РФ) 24
Вычеты сумм налога, ранее восстановленных по экспортным операциям 25
Составление первичных документов на отгрузку товаров, реализацию работ, услуг покупателям, которые не являются налогоплательщиками НДС 26
Составление или получение сводного счета-фактуры на отгрузку по посредническим договорам 27
Составление или получение сводного счета-фактуры на аванс по посредническим договорам 28

Письмо налоговиков с новыми кодами появилось в конце января. Но, как мы выяснили, специалисты ФНС России советуют компаниям проставить новые коды в книгу продаж и книгу покупок по всем операциям за I квартал. Так компания избежит сложностей со сдачей и проверкой электронной декларации по НДС. Ведь коды – это существенный элемент декларации. Используя коды, при проверке программа будет определять, на каком основании организация выставила или получила счет-фактуру. Например, при отгрузке товаров покупателю, получении предоплаты, возврате товара. Это позволит инспекторам сопоставить счета-фактуры в декларациях поставщика и покупателя и не запрашивать на проверке лишние документы. Поэтому рекомендуем исправить книгу продаж и книгу покупок с учетом новых кодов.

Компании-посредники, которые заполняют журнал учета, также должны указывать в графе 3 этого документа коды операций. Кроме того, с 1 октября 2014 года в журнале нужно указывать также новые коды сделок (см. таблицу ниже). Эти коды надо фиксировать в графе 12 части 2 журнала (подп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Какие коды операций должны отражать в журнале учета посредники

Вид операции Код для графы 12 части 2 журнала учета счетов-фактур
Приобретение товаров, работ, услуг для комитента (принципала) 1
Реализация товаров, работ, услуг покупателю 2
Возврат комитентом (принципалом) товаров, принятых на учет 3
Возврат покупателем комитенту (принципалу) товаров, принятых на учет 4


<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка