Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 апреля 2015 189 просмотров

Проконсультируйте пожалуйста по следующему вопросу:Компания построила бизнес-центр, которое введено в эксплуатацию. После введения здания в эксплуатацию компания понесло расходы по освещению фасада здания.Цель - выделить здание среди соседних бизнес центров, что привлекательно для клиентов.Вопрос: Как компании следует учесть расходы по освещению для бухгалтерского и налогового учета.Спасибо!

Если стоимость подсветки более 40 000 в учете следует признать затраты на такое освещение как отдельный объект основных средств, назвав, например, «Установка архитектурного освещения». В учете отразите:

Дебет 08 Кредит 60 (учтены расходы на установку освещения);

Дебет 19 Кредит 60 (выделен «входной» НДС по расходам на установку освещения).

После введения в эксплуатацию подсветки отразите:

Дебет 01 Кредит 08 (введена в эксплуатацию установка архитектурного освещения);

Стоимость объекта будет включаться в расходы постепенно через амортизацию. Ведь производственную направленность понесенных расходов можно обосновать. Архитектурная подсветка здания способна произвести не меньший рекламный эффект, чем другие виды рекламы, поскольку интересное освещение, как и неординарные архитектурные решения, – это всегда составляющая имиджа владельца здания. Поэтому, начисление амортизации отразите проводкой:

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы»
Кредит 02 (начислена амортизация по установке архитектурного освещения).

Расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Затраты на архитектурную подсветку

С.П. Адеева, генеральный директор ООО «Аудиторская фирма "Паритет"»

Стоимость работ по архитектурной подсветке административного зданиявместе с материалами составила более 600 тыс. руб. Каков порядок учета таких расходов у организации-застройщика?*

Назначение расходов

Для принятия решения по вопросу отражения затрат в бухгалтерском и налоговом учете следует разобраться в сути произведенных расходов, их назначении.

Архитектурная подсветка здания предусматривает много прямых и сопутствующих трудовых и финансовых вложений. Это не просто использование светотехнических конструкций. Специалисты составляют схему декоративного освещения, разрабатывают архитектурный дизайн и визуализацию будущего объекта. А далее разрабатывается рабочий проект подсветки, требующий согласования с контролирующими органами.

Это предполагает создание не только светотехнического проекта, но и электропроекта, который сопровождается подготовкой пакета документации для проведения электромонтажных работ. На последнем этапе выполняется монтаж светоконструкций.

Не следует забывать, что после монтажа организация на постоянной основе будет нести расходы на обслуживание подсветки, ведь в ней используется аппаратура различных типов: металлогалогеновые прожекторы, люминисцентные светильники, неоновая, а также светодиодная подсветка. Должно быть обеспечено автономное включение в сумерки, следовательно, составляющей частью подсветки является система управления освещением.

Подрядчик (разработчик), осуществивший установку подсветки, обязан отвечать за безопасность ее конструкций, вести гарантийное и послегарантийное обслуживание светотехники.

Порядок учета

Исходя из изложенного, по мнению автора, в учете следует признать архитектурную подсветку как отдельный объект основных средств, назвав его, например, «Установка архитектурного освещения». Все расходы, связанные с созданием данного объекта, отражаются записями:*

Дебет 08 Кредит 60
– учтены расходы на установку архитектурного освещения;

Дебет 19 Кредит 60
– выделен «входной» НДС по расходам на установку архитектурного освещения.

После получения всех необходимых разрешений от контролирующих органов города установка будет введена в эксплуатацию и в учете последуют записи:

Дебет 01 Кредит 08
– введена в эксплуатацию установка архитектурного освещения;

Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС по расходам на установку архитектурного освещения.

Отметим: официальная позиция заключается в том, что право на вычет НДС возникает только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (письмо Минфина России от 2 августа 2010 г. № 03-07-11/330). В то же время есть судебные решения, согласно которым право на вычет появляется в момент отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете. При этом неважно, на каком именно счете. Примером могут служить постановления ФАС Центрального округа от 7 апреля 2011 г. по делу № А54-1904/2010С3,ФАС Московского округа от 10 февраля 2011 г. № КА-А41/18221-10 и др.

Стоимость объекта будет включаться в расходы постепенно через амортизацию. Ведь производственную направленность понесенных расходов можно обосновать. Архитектурная подсветка здания способна произвести не меньший рекламный эффект, чем другие виды рекламы, поскольку интересное освещение, как и неординарные архитектурные решения, – это всегда составляющая имиджа владельца здания и его арендаторов. Поэтому, по мнению автора, оправданным будет и начисление амортизации проводкой:*

Дебет 44 субсчет «Рекламные расходы»
Кредит 02
– начислена амортизация по установке архитектурного освещения.

Важно запомнить

Расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 11, НОЯБРЬ 2011

Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

17.04.2015г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка