Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 апреля 2015 42 просмотра

Между ООО и ИП заключен договор простого товарищества (выращивание зерновых культур). ООО (ОСНО) ведет общие дела. Одновременно с деятельностью в рамках товарищества ООО самостоятельно занимается выращиванием зерновых (на своем балансе). ООО закупает материалы для двух видов деятельности по одной сделке с поставщиком, поставщик выставляет общий счет-фактуру. В ООО ведутся субсчета к счету 19 "НДС распределяемый", "НДС товарищество". При принятии материалов к учету изначально входной НДС относится на счет 19 "НДС распределяемый", а затем распределяется по соответствующим субсчетам счета 19. Но как быть с приобретенными материалами, как правильно передать их на баланс Товарищества?

Вы неправильно ведете учет изначально. Операции, осуществляемые в рамках простого товарищества, отражаются на отдельном балансе в полном объеме, то есть материалы, приобретенные в рамках деятельности товарищества и относящийся к ним НДС, не отражаются в учете и балансе Вашего ООО.

При приобретении материалов по одному счету-фактуре Вы должны делать проводки отдельно. То есть, допустим, приобрели материалы на 100.000, 50% для себя, 50% для товарищества

В учете ООО

Дебет 10 Кредит 60 42372,88
Дебет 19 Кредит 60 7627,12

В учете товарищества на отдельном балансе

Дебет 10 Кредит 60 42372,88
Дебет 19 Кредит 60 7627,12

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Для переработки продукции создано товарищество

<…>

Для переработки выращенной сельхозпродукции два колхоза создали простое товарищество. В таком случае у бухгалтеров возникает целый ряд вопросов о том, как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет. Разобраться поможет наша статья.

<…>

Организация бухучета...

Порядок организации и ведения бухучета в рамках договора простого товарищества регламентируется пунктами 12–21 ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности». Рассмотрим особенности бухучета…

…у участника, ведущего общие дела на отдельном балансе*
Участник, которому поручено вести общие дела, должен обеспечить обособленный учет операций по совместной деятельности на отдельном балансе. При этом показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс такого участника не включаются.

Имущество, внесенное сторонами договора о совместной деятельности в качестве вклада, учитывается на счете 80 «Вклады товарищей».

По окончании отчетного периода полученный финансовый результат – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) распределяется.

Пример

В июле 2010 года два колхоза – «Овощевод» и «Садовод» – заключили договор простого товарищества, в рамках которого они перерабатывают сельхозпродукцию и реализуют ее, а полученную прибыль делят пополам, причем распределение прибыли производят по итогам каждого квартала.

Вести общие дела, бухгалтерский учет и расчеты по НДС поручено «Овощеводу».

В соответствии с договором простого товарищества вкладом «Овощевода» стала продукция на сумму 100 000 руб., а также основные средства (производственное оборудование) стоимостью 70 000 руб. Вклад «Садовода» – деньги (90 000 руб.) и сельхозпродукция на сумму 80 000 руб.

Предположим, что вклады внесли в июле. В августе в рамках совместной деятельности были закуплены материалы на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

В сентябре из предоставленного в качестве вкладов сырья и приобретенных материалов в рамках деятельности товарищества произвели продукцию. Зарплата работников (с обязательными страховыми взносами) составила 46 000 руб. Амортизация объектов основных средств начисляется ежемесячно в размере 1000 руб.

В сентябре половину продукции продали за 224 200 руб. (в том числе НДС – 34 200 руб.). По итогам квартала (с июля по сентябрь) бухгалтер «Овощевода» распределил полученную прибыль, и соответствующие суммы были выплачены участникам в октябре.

Рассмотрим, какие записи бухгалтер «Овощевода» делает на отдельном балансе.

В июле:

Дебет 10 Кредит 80
– 100 000 руб. – учтена сельхозпродукция, переданная «Овощеводом» в качестве вклада в товарищество;

Дебет 01 Кредит 80
– 70 000 руб. – учтены активы, переданные «Овощеводом» в качестве вклада в товарищество;

Дебет 51 Кредит 80
– 90 000 руб. – учтены средства, переданные «Садоводом» в качестве вклада в товарищество;

Дебет 10 Кредит 80
– 80 000 руб. – учтена сельхозпродукция, переданная «Садоводом» в качестве вклада в товарищество.

В августе:

Дебет 10 Кредит 60
– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – отражен НДС;

Дебет 68 Кредит 19
– 9000 руб. – предъявлен к вычету НДС;*

Дебет 20 Кредит 02
– 1000 руб. – начислена амортизация основных средств.

В сентябре:

Дебет 20 Кредит 10
– 180 000 руб. – списана сельхозпродукция для ее переработки;

Дебет 20 Кредит 10
– 50 000 руб. – списаны материалы;

Дебет 20 Кредит 69 (70)
– 46 000 руб. – начислены зарплата и страховые взносы;

Дебет 20 Кредит 02
– 1000 руб. – начислена амортизация по объектам основных средств;

Дебет 43 Кредит 20
– 278 000 руб. (180 000 + 50 000 + 46 000 + 1000 + 1000) – оприходована изготовленная сельхозпродукция (по фактической себестоимости);

Дебет 62 Кредит 90
– 224 200 руб. – отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90 Кредит 68
– 34 200 руб. – начислен налог на добавленную стоимость;

Дебет 90 Кредит 43
– 139 000 руб. (278 000 руб. : 2) – списана себестоимость проданной сельскохозяйственной продукции;

Дебет 90 Кредит 99
– 51 000 руб. (224 200 – 34 200 – 139 000) – выявлен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции;

Дебет 99 Кредит 84
– 51 000 руб. – отражена прибыль, подлежащая распределению между товарищами по итогам квартала;

Дебет 84 Кредит 75
– 25 500 руб. (51 000 руб. ? 50%) – начислена прибыль в пользу «Овощевода»;

Дебет 84 Кредит 75
– 25 500 руб. – начислена прибыль в пользу «Садовода».

В октябре:

Дебет 75 Кредит 51
– 25 500 руб. – выплачена прибыль «Овощеводу»;

Дебет 75 Кредит 51
– 25 500 руб. – выплачена прибыль «Садоводу».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка