Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
3 апреля 2015 79 просмотров

Помогите разобраться с расчетом больничного листа по МРОТ в Районе Крайнего СевераДве ситуации1. Больничный лист с 12.03.2015 по 20.03.2015 - 9 к/днтрудовой стаж 9 месяцев, льготы для расчета больничного в Районе Крайнего Севера нет, следовательно 60%фактический заработок2013 год - 0,00 руб2014 год - 236 681,62 рубСреднедневной по фактическому заработку 236 681,62/730=324,22Среднедневной по МРОТ 5965*24/730*2=392,22, где 2 коэффициент (Район Крайнего Севера)324,22 меньше, чем 392,22, следовательно берем 392,22т.к. трудовой стаж 9 месяцев, то 392,22*60%=235,33Предприятие 3 к/дн=235,33*3=705,99ФСС 6 к/дн=235,33*6=1411,98Общая сумма больничного 2117,97Или если рассчитываем по МРОТ, то считаем 100%2.Пособие по беременности и родам с 20.03.2015 по 06.08.2015 года, стаж 4 месяцафактический заработок2013 год -0,00 руб.2014 год - 51553,60 руб.Так как трудовой стаж меньше 6 месяцев, то рассчитываем по МРОТ5965*24/730*2=392,22далее сравниваем среднедневной за каждый месяцмарт 5965/31*2=384,84 меньше чем 392,22апрель 5965/30*2=397,67 больше чем 392,22май 5965/31*2=384,84 меньше чем 392,22июнь 5965/30*2=397,67 больше чем 392,22июль 5965/31*2=384,84 меньше чем 392,22август 5965/31*2=384,84 меньше чем 392,22следовательно рассчитываем пособие по месяцаммарт 384,84*12 к/дн=4618,08апрель 392,22*30 к/дн=11766,60май 5965*2=11930,00июнь 392,22*30-11766,60июль 5965*2=11930,00август 384,84*6=2309,04общий размер пособия 54320,32Или рассчитывать по упрощенной формуле 392,22*140=54910,80Суммы разнятся, ФСС рекомендует упрощенный расчет, подскажите как правильноВсе Ваши рекомендации а Системе постаралась прочитать и проанализировать, не хватает примеров по сложным случаем расчетов, особенно в условиях Крайнего Севера,

По первой ситуации: все верно, общая сумма больничного составит 2117,97 руб., при расчете пособия в данном случае применяется общий порядок. При этом минимальный размер оплаты труда корректируется с учетом районного коэффициента.

При определении итоговой суммы больничного пособия, средний дневной заработок умножается на процент, который зависит от страхового стажа (в данном случае это 60%). Исключение из этого порядка составляет только больничное пособие в связи с несчастным случаем – оно не зависит от страхового стажа сотрудника (ч. 1–3 и ч. 6 ст. 7, ч. 1–5 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и п. 20 Положения № 735).


По второй ситуации тоже все верно, общий размер пособия будет 54320,32руб. Средний дневной заработок нужно сравнивать с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Если средний дневной заработок не превышает максимального дневного пособия (у Вас это апрель и июнь), то за этот период пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А в остальные периоды (март, май, июль и август) средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия (ч.3 ст. 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 20 Положения № 375).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как определить предельные значения среднего дневного заработка и больничного пособия

<…>

Минимальный размер среднего дневного заработка

Помимо максимального предела заработка есть минимальный размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Применяйте минимальный размер:

  • если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка;
  • если заработок сотрудника за месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листка.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимайте равным 1 МРОТ. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитайте по формуле:

Минимальный заработок за расчетный период = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца


Минимальный средний дневной заработок определяйте по формуле:*

Минимальный размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату открытия больничного листка) ? 24 месяца : 730 дн.


Если на момент болезни сотрудник работал неполный день (например, сотрудник является внешним совместителем не по основному месту работы) и в расчетном периоде у него отсутствовал заработок (среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ), рассчитайте размер заработка с учетом неполного рабочего времени. То есть средний заработок (МРОТ) определяйте пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудника. Для расчета используйте формулу:

Минимальный размер заработка за расчетный период, если сотрудник работает неполный день = МРОТ ? 24 : 730 ? Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднику : Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок следует из положений части 6 статьи 7, частей 11.1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375письма ФСС России от 8 июля 2011 г. № 14-02-01/15-6179Л.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация:Как рассчитать итоговую сумму больничного пособия

После того как вы узнали предельный размер заработка, рассчитали средний дневной заработок, а также определили, какой процент от него полагается сотруднику, рассчитайте итоговую сумму больничного пособия.*

Итоговая сумма пособия зависит от страхового стажа сотрудника.*

Общий порядок расчета

Прежде чем определить итоговую сумму больничного пособия, рассчитайте, сколько полагается сотруднику за каждый день болезни, по формуле:*

Исключение из этого порядка составляет больничное пособие в связи с несчастным случаем – оно не зависит от страхового стажа сотрудника. *

Формула же для расчета итоговой суммы пособия простая

Итоговая сумма пособия = Дневное пособие ? Количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности


Такой порядок следует из частей 1–3 и части 6 статьи 7, частей 1–5 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Рекомендация: Как определить предельный размер среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам

<…>

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте максимальную сумму дневного пособия:*

Максимальное дневное пособие = МРОТ (за соответствующий месяц) ? Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены) : Количество календарных дней в каждом месяце, который приходится на период декретного отпуска сотрудницы


Такой порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.*

Вместе с тем, если среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), то для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ, установленному на дату наступления страхового случая (т. е. на дату начала декретного отпуска). Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотрудницы со страховым стажем менее шести месяцев не являются исключением из этого правила.

Таким образом, средний дневной заработок рассчитывайте так:

Размер среднего дневного заработка = МРОТ (на дату начала декретного отпуска) ? 24 месяца : 730


Если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели), значение МРОТ при расчете минимального предельного среднего дневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

<…>

Пример определения заработка за расчетный период. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. Во время декретного отпуска изменилось значение МРОТ

Е.В. Иванова работает в организации с 10 сентября 2014 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела.

С 1 декабря 2014 года по 19 апреля 2015 года включительно (140 календарных дней) Иванова находилась в декретном отпуске. По состоянию на 1 декабря 2014 года страховой стаж Ивановой менее шести месяцев.

Поскольку заработка в расчетном периоде (2012–2013 годах) у Ивановой не было, бухгалтер принял в расчет заработок за месяц, равный МРОТ на начало декретного отпуска (1 декабря 2014 года), за каждый месяц расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
5554 руб. ? 24 мес. : 730 дн. = 182,60 руб.

Поскольку страховой стаж Ивановой менее шести месяцев, ей положено пособие не более 1 МРОТ за полный календарный месяц.

Поэтому максимальное дневное пособие за каждый месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 декабря 2014 года) бухгалтер рассчитал так:*

  • в декабре 2014 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
  • в январе 2015 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
  • в феврале 2015 года – 5554 руб. : 28 дн. = 198,36 руб.;
  • в марте 2015 года – 5554 руб. : 31 дн. = 179,16 руб.;
  • в апреле 2015 года – 5554 руб. : 30 дн. = 185,13 руб.

Затем средний дневной заработок сравнили с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Средний дневной заработок Ивановой не превышает максимального дневного пособия в феврале и апреле 2015 года. Поэтому за эти два месяца пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А вот в декабре 2014 года и в январе, марте 2015 года средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия.

Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2014 года, составила:
5554 руб. + 5554 руб. + (182,60 руб. ? 28 дн.) + 5554 руб. + (182,60 руб. ? 19 дн.) = 25 244,20 руб.

С 1 января 2015 года значение МРОТ увеличилось и составляет 5965 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:

  • с 1 по 31 декабря 2014 года (31 день) – МРОТ = 5554 руб.;
  • с 1 января по 19 апреля 2015 года (109 дней) – МРОТ = 5965 руб.

Максимальное дневное пособие за месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 января 2015 года) составляет:

  • в январе 2015 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
  • в феврале 2015 года – 5965 руб. : 28 дн. = 213,04 руб.;
  • в марте 2015 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
  • в апреле 2015 года – 5965 руб. : 30 дн. = 198,83 руб.

Поскольку средний дневной заработок (182,60 руб.) не превышает максимальное дневное пособие (исходя из нового значения МРОТ – 5965 руб.) не только в феврале и апреле, но и в январе и марте 2015 года, пособие за эти месяцы бухгалтер также рассчитал исходя из значения среднего дневного заработка (182,60 руб.).

Новая сумма пособия равна:
5554 руб. + (182,60 руб. ? 31 дн.) + (182,60 руб. ? 28 дн.) + (182,60 руб. ? 31дн.) + (182,60 руб. ? 19 дн.) = 25 457,40 руб.

Сумма к доплате составляет: 213,20 руб. (25 457,40 руб. – 25 244,20 руб.).

Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (213,20 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ Ивановой выплатили 13 января 2015 года.

<…>

Галина Орлова, внештатный консультант ФСС России

4.Статья:Доплата пособия по беременности и родам в связи с увеличением МРОТ

<…>

СТРАХОВОЙ СТАЖ МЕНЬШЕ ШЕСТИ МЕСЯЦЕВ. ПОСОБИЕ ЗА МЕСЯЦ — НЕ БОЛЬШЕ МРОТ*

Страховой стаж работницы — менее шести месяцев. Размер начисленного ей пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превысить МРОТ, установленный на федеральном уровне. Об этом говорится:*

Для того чтобы выполнить это правило, бухгалтеру необходимо сравнить два показателя:

  • - дневное пособие, исчисленное исходя из заработка работницы;
  • - максимальное дневное пособие за конкретный месяц, исчисленное исходя из МРОТ.

Так как пособие по беременности и родам выплачивается единовременно и суммарно за весь период отпуска по беременности и родам (ч. 1 ст. 10 Закона № 255-ФЗ), для расчета второго показателя есть возможность использовать только ту величину МРОТ, которая действовала на момент ухода работницы в отпуск по беременности и родам. В 2014 году — это 5554 руб.

<…>

Максимальное дневное пособие рассчитывают за каждый месяц отпуска по беременности и родам

Комментирует Т.М. Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

В пункте 20 Положения о расчете пособий не указано, что при исчислении максимального пособия за полный календарный месяц МРОТ берется в размере, установленном на дату наступления страхового случая.

Максимальное дневное пособие надо рассчитывать в каждом месяце отпуска по беременности и родам и сравнивать с дневным пособием, исчисленным из фактического заработка.

Особенности расчета доплаты пособия, если у работницы есть выплаты в расчетном периоде

Рассмотрим ситуацию, в которой у работницы есть выплаты в расчетном периоде. Их сумма такова, что нет необходимости применять положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ и рассчитывать средний дневной заработок исходя из минимального размера оплаты труда.

<…>

Сотрудница ООО «Коробочка» О.В. Плюшина ушла в отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней с 13 ноября 2014 года по 1 апреля 2015 года включительно.

В расчетном периоде (с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года) О.В. Плюшина не работала. ООО «Коробочка» — ее первое место работы.

В такой ситуации применяют положения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ и определяют средний дневной заработок из МРОТ.

Определяем сумму среднего дневного заработка*

В связи с отсутствием фактического заработка в расчетном периоде определяем размер среднего дневного заработка исходя из МРОТ. В 2014 году он равен 182,60 руб. (5554 руб. ? 24: 730). Такой порядок его определения установлен в пункте 15(3) Положения о расчете пособий.

Определим сумму дневного пособия

Сумма дневного пособия — 182,60 руб. (182,60 руб. ? 100%) (ч. 4 ст. 14 и ч. 1 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Сравним с максимальной суммой дневного пособия*

Проведем сравнение среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, с максимальной суммой дневного пособия:

— в ноябре 2014 года и апреле 2015 года — 182,60 руб. < 185,13 руб. (5554 руб.: 30 календ. дн.);

— декабре 2014 года, январе и марте 2015 года — 182,60 руб. > 179,16 руб. (5554 руб.: 31 календ. дн.);

— феврале 2015 года — 182,60 руб. < 198,36 руб. (5554 руб.: 28 календ. дн.).

Максимальное дневное пособие оказалось меньше в декабре 2014 года, январе и марте 2015 года. За эти месяцы пособие по беременности и родам нужно выплатить в размере МРОТ за полный календарный месяц.

В остальных месяцах пособие нужно рассчитать исходя из дневного пособия, которое было исчислено из МРОТ в соответствии с частями 1.1 и 4 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Расчет пособия в 2014 году

Сумма пособия за период отпуска по беременности и родам — 25 244,20 руб. (5554 руб. ? 3 мес. + 182,60 руб. ? 18 календ. дн. + 182,60 руб. ? 28 календ. дн. + 182,60 руб. ? 1 календ. дн.).

Как рассчитать доплату в связи с увеличением МРОТ?

Решение

С 1 января 2015 года МРОТ — 5965 руб. в месяц. Новые показатели максимального дневного пособия превысили показатели дневного пособия, исходя из которых было исчислено пособие по беременности и родам в 2014 году:

— в январе и марте 2015 года — 192,42 руб. > 179,16 руб.;

— феврале 2015 года — 213,04 руб. > 182,60 руб.;

— апреле 2015 года — 198,83 руб. > 182,60 руб.

Обратите внимание: увеличение МРОТ не влияет на сумму среднего дневного заработка, которую бухгалтер определял из МРОТ в 2014 году на основании части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Так как в ней сказано, что МРОТ нужно брать на момент наступления страхового случая.

Рассчитаем доплату пособия по беременности и родам

Сумма доплаты пособия по беременности и родам составит:

— за январь и март 2015 года — 822 руб. [(5965 руб. – 5554 руб.) ? 2 мес.];

— февраль 2015 года — 852,32 руб. [(213,04 руб. – 182,60 руб.) ? 28 календ. дн.];

— апрель 2015 года — 16,23 руб. [(198,83 руб. – 182,60 руб.) ? 1 календ. дн.].

Итого общая сумма доплаты пособия по беременности и родам — 1690,55 руб.(822 руб. + 852,32 руб. + 16,23 руб.).

<…>

Журнал «Зарплата» № 2 февраль 2015

5.Статья:Пособия Северянам

<…>

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОСОБИЯ

Застрахованным лицам, страховой страх которых не превышает шести месяцев, размер пособия рассчитывается исходя из величины минимального размера оплаты труда (МРОТ). Об этом сказано в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Аналогичная норма установлена и в отношении пособий по беременности и родам в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 255-ФЗ.

При определении суммы пособия по временной нетрудоспособности сотруднику, который работает в организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, минимальный размер пособия увеличивается на районный коэффициент.*

Федеральный закон от 20.04.2007 № 54-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О минимальном размере оплаты труда” и другие законодательные акты Российской Федерации» установил, что с 1 сентября 2008 года величина МРОТ составляет 2300 руб. Рассмотрим на примере, как рассчитать сумму пособия исходя из минимального размера оплаты труда.

ПРИМЕР 2

Выпускник института О.М. Малышев, не имеющий трудового стажа, устроился 1 октября 2007 года на работу на судоремонтный завод, расположенный в г. Мурманске. Районный коэффициент в данном регионе составляет 1,8.*

В феврале 2008 года сотрудник проболел 10 календарных дней. Как определить размер пособия О.М. Малышеву?

РЕШЕНИЕ. Так как страховой стаж сотрудника не превышает шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности мы рассчитаем исходя из величины МРОТ. При этом минимальный размер оплаты труда нужно скорректировать с учетом районного коэффициента. Сумма пособия составит 1427,6 руб. [(2300 руб.#1,8): 29 календ. дн.#10 календ. дн.].*

РАЗМЕР ПОСОБИЯ И СТРАХОВОЙ СТАЖ

С 1 января 2007 года размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа (п. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). При страховом стаже до пяти лет пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано исходя из 60% среднего заработка, от пяти до восьми лет — из 80%, от восьми лет и более — из 100%.*

В то же время в пункте 1 статьи 17 Закона № 255-ФЗ установлен особый порядок корректировки среднего заработка в зависимости от стажа для тех граждан, которые начали свою трудовую деятельность до 1 января 2007 года. Если до указанной даты работники имели право на пособие в большем размере (то есть к среднему заработку применялся больший процент), чем после вступления в силу Закона № 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности будет им выплачиваться в прежнем размере (в процентном выражении от среднего заработка).

Следовательно, после 1 января 2007 года пособие по временной нетрудоспособности работникам-северянам выплачивается исходя из 100% среднего заработка независимо от страхового стажа, если они приступили к работе до 1 января 2007 года. При этом сумма пособия за полный календарный месяц не может превышать максимальный размер пособия, скорректированный на районный коэффициент.

ЖИТЬ И РАБОТАТЬ НА СЕВЕРЕ

Лицам, проживавшим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 1 января 2007 года, но впервые приступившим к работе после указанной даты, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается в общем порядке. При этом размер пособия зависит от продолжительности страхового стажа.

В случае когда работник проживал и работал в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях до 1 января 2007 года, а после указанной даты сменил в этом же районе (местности) место работы, он имеет право на пособие по временной нетрудоспособности также в размере 100% среднего заработка.

Если же после 1 января 2007 года работник переехал в другую местность, которая не относится к районам Крайнего Севера и приравненным и ним местностям, размер пособия по временной нетрудоспособности, которое ему будет выплачено на новом месте работы, зависит от величины его страхового стажа.

<…>

Журнал «Зарплата» № 5 май 2008

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка