Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 апреля 2015 34 просмотра

Подскажите пожалуйста у нас такая ситуация:Сотрудник организации в 2014 году оплатил за подкурсы своего ребенка 30000 рублей, имеет ли он право получить социальный вычет в налоговой, если да, то 13% он получит от суммы 30000 рублей, либо от другого размера. Заранее спасибо за ответ.

Сотрудник имеет право на получение социального вычета на обучение ребенка в размере 13% от 30 тыс. руб. при наличии у учебного заведения, проводившего обучение, соответствующей лицензии на обучение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как получить социальный налоговый вычет на обучение

<…>

Статус учебного заведения

Вычет удастся получить, только если обучение проходило в образовательном учреждении или организации, статус которых подтверждает соответствующая лицензия или другой аналогичный документ. Форма собственности не важна: это может быть государственное, муниципальное или частное учебное заведение.*

Также лицензия на образовательную деятельность должна быть и у предпринимателя, который нанимает педагогов для своего учебного центра, школы. И лишь в том случае, если предприниматель обучает лично, подтверждение статуса не понадобится. В этом случае ему лицензия на образовательную деятельность не нужна.* Более того, он даже не может быть ее соискателем. И это прямо прописано в пункте 2 статьи 91 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Такие правила установлены подпунктом 20 статьи 2, пунктами 1 и 5 статьи 32 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ. Подтверждает их и письмо Минфина России от 18 августа 2014 г. № 03-04-05/41163.

<…>

В каком размере можно получить вычет на обучение

Получить вычет можно в размере фактических затрат на обучение. Правда, в пределах установленных ограничений.* При этом в состав вычета нельзя включить:

<…>

Образование детей – своих и подопечных

Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам обоих родителей (опекуна, попечителя), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей. *Например, если за год один родитель потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Данный порядок установлен абзацами 1 и 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

<…>

Куда обратиться за вычетом

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции. К работодателю за ним обращаться бесполезно. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.*

Люди могут получить вычет в налоговой инспекции по местожительству (письма ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121 и от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566).

<…>

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором оплатил обучение.

Какие документы нужны, чтобы получить вычет на обучение

Чтобы получить социальный вычет, отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

<…>

3-НДФЛ

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ).* Пример ее оформления см. в рекомендации Как сдать декларацию по НДФЛ.

Инспекторы могут потребовать представить справки по форме 2-НДФЛ от всех ваших работодателей (налоговых агентов). По ним контролеры проверят данные о доходах, заявленные в декларации.

2-НДФЛ

Справки по форме 2-НДФЛ подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).*

Кроме этого, налоговые инспекторы могут запросить у вас другие документы, необходимые для контроля. Хотя такого требования прямо в статье 219 Налогового кодекса РФ и нет (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, это могут быть бумаги, которые подтвердят как получение доходов, так и правомерность предоставленных налоговыми агентами вычетов. И конечно, нужно будет подтвердить расходы на обучение.

Подтверждение расходов

Подтвердить оплату обучения можно такими платежными документами:*

  • квитанции к приходным ордерам;
  • кассовые чеки;
  • квитанции банка о перечислении денег на счет;
  • извещение небанковской кредитной организации, которая перевела деньги по поручению человека через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений или организаций;
  • выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;
  • другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232, от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

Проверьте, чтобы в платежных документах были указаны:*

  • фамилия, имя, отчество человека, плательщика;
  • назначение платежа «Плата за обучение»;
  • наименование получателя платежа – полное наименование образовательной организации или учреждения;
  • размер платежа
  • дата и номер договора на обучение;
  • дата платежа.

Если хотя бы один из перечисленных реквизитов в платежке или ПКО отсутствует, инспекция может отказать в предоставлении вычета.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011.

<…>

Другие подтверждающие документы

Налоговые инспекторы вправе потребовать и другие документы. Например, копию лицензии, подтверждающей статус учебного заведения. Представлять копию не нужно, только если реквизиты лицензии есть в договоре на обучение* (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ). Аналогичная позиция выражена и в письмах Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Правда, в некоторых инспекциях все равно запрашивают копию лицензии. Даже если ее номер внесен в договор. Так что на всякий случай лучше копию приложить или заранее узнать в своей инспекции полный набор необходимых документов.

<…>

В какой срок нужно представить документы, чтобы получить вычет на обучение

Документы на вычет представляйте одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ:

  • не позднее 30 апреля следующего года, если декларируете доходы самостоятельно;
  • в любой момент после окончания года, когда, кроме вычетов. вы декларировать больше ничего не будете.

Это следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 219, пункта 1 статьи 228, пунктов 1 и 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

<…>

Как представить документы

Документы можно передать лично (через представителя), выслать по почте заказным письмом с описью вложений или же направить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Такие возможности предусмотрены в пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

<…>

Пример получения социального налогового вычета при оплате собственного обучения и образования ребенка*

В 2013 году А.В. Львов выплатил такие суммы:

  • 24 000 руб. ? на собственное обучение английскому языку в Учебном центре высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД;
  • 45 000 руб. ? на обучение дочери С.А. Степановой (2008 г. р.) в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко».

Учебный центр и детский сад имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.*

В 2013 году Львов работал в ООО «Альфа». Его доходы за 2013 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб.

В июле 2013 года доход Львова составил 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты на ребенка ему предоставлялись с января по июль в сумме 9800 руб. (1400 руб. ? 7 мес.). С августа стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла.

В 2013 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 61 126 руб. ((480 000 руб. – 9800 руб.) ? 13%).

В 2014 году Львов продолжил обучение иностранным языкам. Он оплатил собственное обучение немецкому языку в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД в сумме 52 000 руб.

За 2014 год доходы Львова (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) в «Альфе» составили 2 000 000 руб. В январе 2014 года доход Львова составил 290 000 руб. Поэтому стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла (превышен максимальный предел дохода в сумме 280 000 руб., при котором предоставляется стандартный вычет).

В 2014 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 260 000 руб. (2 000 000 руб. ? 13%).

Социальные налоговые вычеты за 2013 и 2014 годы Львов заявляет в 2015 году.

В 2013 году сумма социального налогового вычета не должна превышать 120 000 руб. для собственного обучения и 50 000 руб. для обучения своего ребенка.

Сумму социального налогового вычета, связанного с расходами на обучение в 2013 году, он рассчитал так:

  • расходы на собственное обучение принимаются к вычету в полной сумме 24 000 руб. (24 000 руб. < 120 000 руб.);
  • расходы на обучение дочери принимаются к вычету в сумме 45 000 руб. (45 000 руб. < 50 000 руб.).

Общая сумма вычета на обучение в 2013 году составила 69 000 руб. (24 000 руб. + 45 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2013 год, составила 9334 руб. (61 490 руб. – (480 000 руб. – 9800 руб. – 69 000 руб.) ? 13%).

10 апреля 2015 года Львов для получения вычета на обучение за 2013 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год;
  • копию свидетельства о рождении дочери;
  • копию договора с детским садом «Солнышко» на оказание образовательных услуг (договор заключен непосредственно со Львовым);
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 1 апреля 2013 г. № 135. Квитанция выдана детским садом «Солнышко» на имя Львова;
  • копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД. Договор заключен со Львовым;
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 23 сентября 2013 г. № 300 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
  • справку по форме 2-НДФЛ за 2013 год, выданную «Альфой».

Расходы на собственное обучение в 2014 году Львов может принять к вычету в сумме 52 000 руб. (52 000 руб. < 120 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2014 год, составила 6760 руб. (260 000 руб. – ((2 000 000 руб. – 52 000 руб.) ? 13%)).

10 апреля 2015 года Львов для получения вычета на обучение за 2014 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год;
  • копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД (договор заключен со Львовым);
  • копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 21 сентября 2014 г. № 321 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
  • справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год, выданную «Альфой».

Ольга Краснова,

директор БСС «Система Главбух»

03.04.2015г.

С уважением,

Елена Орлова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка