Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 апреля 2015 18 просмотров

Иностранцы которые работают еще с прошлого 2014 года как по ним идет расчет по ндфл как для них получается с патентом?

До приобретения патента иностранцем, рассчитывайте НДФЛ по ставке 30%. НДФЛ, удержанный из доходов сотрудника-иностранца по ставке 30% за периоды, когда он не имел патента на работу в России, нужно пересчитать только после того, как иностранец станет налоговым резидентом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация:Нужно ли пересчитывать НДФЛ, удержанный из доходов сотрудника-иностранца по ставке 30 процентов за периоды, когда он не имел патента на работу в России

<…>

Нужно, но только после того, как иностранец станет налоговым резидентом.*

По общему правилу получать патент на ведение трудовой деятельности в России должны все безвизовые иностранцы. Без патента принимать таких сотрудников на работу нельзя. Исключение из этого правила сделано для резидентов государств, которые входят в Евразийский экономический союз (Беларусь, Армения и Казахстан). Приобретать патент им не нужно, а полученные ими доходы от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Это следует из пункта 1 статьи 97, статьи 73 договора о Евразийском экономическом союзе.

Доходы других безвизовых иностранцев облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов только в тех случаях, если у сотрудника есть патент. Причем суммы налога, уплаченные при приобретении патента, засчитываются налоговым агентом при удержании НДФЛ с доходов от трудовой деятельности.

Если иностранец не является налоговым резидентом и работает без патента, удерживать налог из его доходов нужно по ставке 30 процентов. Налоговую ставку 13 процентов применяйте с того месяца, с которого действует патент. До тех пор пока сотрудник-иностранец не станет налоговым резидентом, пересчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов с начала года нет оснований.*

Это следует из абзаца 3 пункта 3 статьи 224 и статьи 227.1 Налогового кодекса РФ.

Например, гражданин Молдавии въехал в Россию в декабре 2014 года. Патент на работу он получил в марте 2015 года. С января по декабрь 2015 года иностранец из России не выезжал и работал в одной и той же организации. В июле 2015 года срок его пребывания в России превысил 183 дня и он стал налоговым резидентом.

С доходов иностранца от трудовой деятельности НДФЛ удержан:
– за период с января по февраль – по ставке 30 процентов (как с доходов нерезидента);
– за период с марта по июнь – по ставке 13 процентов с зачетом авансовых платежей, уплаченных при приобретении патента (как с доходов нерезидента, имеющего патент);
– за период с июля по декабрь – по ставке 13 процентов (как с доходов резидента).

Поскольку в июле иностранец стал налоговым резидентом, НДФЛ, который был удержан из его доходов в январе и феврале по ставке 30 процентов, пересчитывается по ставке 13 процентов. При этом излишне удержанные суммы засчитываются в счет текущих платежей (наряду с суммами авансового платежа по НДФЛ, который был уплачен при приобретении патента).*

Из рекомендации «Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца»

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка