Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 апреля 2015 346 просмотров

Ситуация следующая: по результатам проведенной в 2015 году спецоценки рабочего места класс вредности установлен 3.1. По результатам предыдущей аттестации рабочих мест- класс вредности был такой же (3.1), но было положено молоко. По результатам спецоценки – молоко не положено. Просим прокомментировать п. 13 Приложения № 1 к приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ № 45н от 16.02.2009. Чем нужно руководствоваться в нашем случае, так как профсоюзный комитет не дает согласие на отмену выдачи молока работникам. Если предприятие все же примет решение продолжать выдачу молока, можно ли эти расходы включать в расходы,уменьшающие налог на прибыль.2. И еще один спорный вопрос с профсоюзом. Прокомментируйте пожалуйста, ФЗ 421 от 01.01.2014 статья 15. Профсоюз на основании этого закона настаивает на сохранении дополнительного отпуска за работу во вредных и опасных условиях труда, выдачу молока для работников,принятых на работу до спецоценки при отсутствии улучшения условий труда на рабочем месте. (по результатам оценки условий труда класс условий труда 3,1). Для вновь принятых сотрудников на это рабочее место будут работать результаты СОУТ. И опять же если мы согласимся с точкой зрения профсоюза, расходами можно уменьшить налог на прибыль.

1.Работодатель не вправе принять решение об отмене выдачи молока на рабочих местах, где по результатам специальной оценки условий труда установлены допустимые условия труда, поскольку согласие первичной профсоюзной организации - обязательное условие, при котором возможно отменить выдачу молока. Если же организация примет решение продолжить выдачу молока, то при расчете налога на прибыль расходы можно будет учесть при условии: затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами; организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником. Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает.

2. Если льготы и компенсации назначены работнику по результатам аттестации рабочих мест, то изменить их размер и условия без спецоценки нельзя (п.3 ст. 15 ФЗ от 28.12.14 №421). Если по результатам спецоценки рабочему месту присвоен допустимый класс условий труда, то сотруднику отменяют все компенсации за вредный труд (ч. 4 ст. 219 ТК РФ). Т.к. организация провела специальную оценку и по ее результатам организация не должна предоставлять дополнительный отпуск, то организация вправе не предоставлять его. Если организация решит предоставлять дополнительный отпуск сотрудникам по своей инициативе, то учитывать в расходах выплаченные отпускные организация будет не вправе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Молоко за вредность – выдавать или заменять?

<…>

Работодатель (с согласия профсоюза или другого представительного органа работников) может прекратить выдачу молока и равноценных пищевых продуктов, если на рабочих местах обеспечены безопасные условия труда. Этот факт должны подтверждать результаты спецоценки условий труда или ранее проведенной аттестации рабочих мест. Отмену выдачи молока нужно оформить приказом (распоряжением) работодателя. Также следует внести изменения в коллективный договор и трудовые договоры работников.*

<…>

ЖУРНАЛ «ОХРАНА ТРУДА», № 8, АВГУСТ 2014

2.Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание, предоставленное сотруднику по инициативе организации

<…>

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:

Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает.

Такой порядок следует из положений пункта 25 статьи 255, пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 февраля 2014 г. № 03-04-05/5487от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/4/26.*

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Отменяем компенсации за вредные условия по итогам спецоценки

<…>

2. Если льготы и компенсации назначены работнику по результатам аттестации рабочих мест, то изменить их размер без спецоценки нельзя (п. 3 ст. 15Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ)
3. Если по результатам спецоценки рабочему месту присвоен допустимый класс условий труда, то сотруднику отменяют все компенсации за вредный труд (ч. четвертая ст. 219 ТК РФ)*

<…>

ЖУРНАЛ «КАДРОВОЕ ДЕЛО», № 3, МАРТ 2015

4.Рекомендация: Как учесть при налогообложении отпускные за дополнительный отпуск. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

ОСНО: отпуск по инициативе организации

Организация может предоставить сотруднику:

  • дополнительный оплачиваемый отпуск по собственной инициативе, предусмотрев это в трудовом (коллективном) договоре. Например, оплатить ему отпуск по статье 128 Трудового кодекса РФ (по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам);
  • обязательный дополнительный отпуск, предусмотренный законодательством, продолжительность которого в соответствии с трудовым (коллективным) договором превышает нормы, установленные законодательством.

В этих случаях затраты на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, или дней отпуска, предоставленных сверх норм, включить в расходы при расчете налога на прибыль нельзя*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка