Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 апреля 2015 14 просмотров

В ноябре 2014г. наша организация выплатила дивиденды учредителям-физическим лицам, являющимся резидентами РФ.В момент выплаты с дивидендов был удержан и перечислен НДФЛ по ставке 9%.Должны ли получатели подавать декларацию 3-НДФЛ?Должна ли наша организация отразить информацию о выплаченных дивидендах и удержанном с них НДФЛ в декларации по налогу на прибыль за 2014г.?

Нет, подавать декларацию 3-НДФЛ получатели дивидендов не должны. Декларацию по форме 3-НДФЛ гражданин предоставляет тогда, когда должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно. При выплате дивидендов налог уплачивает организация.

По выплаченным дивидендам организация должна заполнить и сдать справку по форме 2-НДФЛ. Дивиденды, выплаченные в 2014 году, надо приводить в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» справки 2-НДФЛ за прошлый год в составе доходов, облагаемых по ставке 9 процентов. В графе «Код дохода» проставьте код 1010 «Дивиденды». Подавать справки по форме 2-НДФЛ должны только ООО. Акционерные общества подают сведения о выплаченных дивидендах по той же форме и в те же сроки, которые установлены для налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ).

Информацию о выплаченных дивидендах нужно отразить в декларации по налогу на прибыль. Необходимо заполнить лист 03 (раздел А).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Не ошибитесь в дивидендах за 2014 год — есть важные изменения

<…>

Как заполнять справку 2-НДФЛ

Дивиденды, полученные в 2014 году, надо приводить в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» справки 2-НДФЛ за прошлый год в составе доходов, облагаемых по ставке 9 процентов. Ведь именно эта ставка действовала для дивидендов в 2014 году. В графе «Код дохода» проставьте код 1010 «Дивиденды».* Такой же порядок сохранится и в 2016 году. Это нам подтвердили в Минфине (см. ниже).

При этом учтите, что подавать справки по форме 2-НДФЛ должны только ООО. Акционерные общества подают сведения о выплаченных дивидендах по той же форме и в те же сроки, которые установлены для налоговых агентов по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ).*

<…>

Журнал «Главбух» № 4, февраль 2015

2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно,* то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.

И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога.* Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.

<…>

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Рекомендация: Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту


Налоговую базу и сумму налога по операциям, в которых организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль, отразите в налоговом расчете, который входит в состав декларации по налогу на прибыль.

Формы отчетности

Форма декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.*

<…>

Заполнение листа 03

Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Дублировать данные в последующих расчетах не требуется. Например, если и принятие решения о распределении дивидендов, и их фактическая выплата состоялись в I квартале, то обязательства налогового агента по удержанию налога на прибыль из суммы начисленных дивидендов возникают у организации в I квартале. Поэтому расчет налога отражается в листе 03, который должен быть включен в расчет, составленный по итогам I квартала. Если других решений о распределении дивидендов в течение года не принималось и выплат не производилось, то повторно приводить этот расчет в декларациях за другие отчетные периоды и за год в целом не нужно. Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пунктов 1.11.7 и 11.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Лист 03 заполняйте и при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, и при выплате дивидендов только физическим лицам. Это следует из абзаца 6 пункта 1.7 и пункта 11.2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.*

Разъяснения о порядке заполнения строк листа 03 (на числовом примере расчета налога с доходов в виде дивидендов) приведены в письме ФНС России от 10 июня 2010 г. № ШС-37-3/3881. Поскольку порядок начисления налога принципиально не изменился, этим письмом можно руководствоваться и в настоящее время.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

07.04.2015г.

С уважением,

Екатерина Белоусова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Еленой Раковой,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка