Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Не надо второй раз платить налог, который застрял в банке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
7 апреля 2015 154 просмотра

Предприятие приняло решение поздравить ветеранов войны с Днем Победы (денежный подарок). Кроме шефства над ветеранами предприятие "традиционно" помогает детскому дому (денежный перевод, возможно покупка игрушек и пр.). Понятно, что данные затраты не войдут в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. И тем не менее, просим разъяснить как оптимально оформить данные затраты (приказ руководителя, ведомость...)

Для оформления подарков не сотрудникам организации достаточно приказа руководителя сначала о приобретении подарков, а затем приказа о вручении подарков (возможно с перечнем одаряемых, если известны конкретные получатели подарков).Для подтверждения права на льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи организация должна иметь: договор (контракт) с получателем благотворительной помощи, копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи, акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности. Если же получателем благотворительной помощи является гражданин, организация должна представить документ, подтверждающий фактическое получение этим человеком товаров (работ, услуг).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Подарки

<…>

Какими документами оформить передачу подарка

Кто получает подарок
Какие документы потребуются
Сотрудник (ребенок сотрудника) Подарки сотрудникам и их детям передают по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Заключите такой договор в устной или письменной форме. Однако письменная форма обязательна, если сотруднику вручают подарок стоимостью более 3000 руб. или недвижимое имущество (ст. 574 ГК РФ). Основанием для выдачи подарков будет приказ руководителя. Допустим, с такой формулировкой: «Приказываю выдать к празднику — Новому году вещественные подарки (новогодние продуктовые корзины) сотрудникам всех подразделений». Все выданные подарки и их стоимость зафиксируйте в специальной ведомости, в которой должны расписаться одаряемые. Этот бланк вы можете разработать самостоятельно
Чиновники, сотрудники банка, инспекторы Издайте приказ руководителя о вручении подарков, указав перечень одаряемых. А прежде директор должен распорядиться о покупке презентов*
Деловые партнеры по бизнесу (юридические лица и предприниматели) Подготовьте распоряжение руководителя, указав в нем, что определенное количество подарков раздается реальным и потенциальным партнерам в рекламных целях. При этом документально фиксировать список организаций, которые получат подарки, не нужно. Иначе это будет противоречить определению рекламы, ведь она должна быть адресована неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). Данные условия нужно выполнить, чтобы признать при УСН стоимость презентов рекламными расходами

Какими налогами облагаются подарки

Получатель подарка Облагается ли подарок НДФЛ Нужно ли на стоимость подарка начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на случай травматизма
Сотрудник (ребенок сотрудника) Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4000 руб.* (п. 28 ст. 217 НК РФ) Не начисляются, если оформлен договор дарения (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗп. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Чиновники, сотрудники банка, инспекторы Не облагается, если стоимость подарка не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) Не начисляются, так как подарок вручается не в рамках трудовых отношений
Деловые партнеры по бизнесу (юридические лица и предприниматели)

<…>

Журнал "упрощенка" №1 2015г.

2. Рекомендация: Какие документы необходимо оформить, чтобы организация могла использовать льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи

<…>

Налоговым законодательством перечень таких документов не установлен. По мнению контролирующих ведомств, для подтверждения права на льготу по НДС при безвозмездной передаче имущества в рамках благотворительной помощи организация должна иметь:

  • договор (контракт) с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (работ, услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) получателем благотворительной помощи;
  • акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Если же получателем благотворительной помощи является гражданин, организация должна представить документ, подтверждающий фактическое получение этим человеком товаров (работ, услуг).*

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-07-07/66 и УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

Следует отметить, что некоторые арбитражные суды признают, что для подтверждения факта оказания благотворительной помощи можно обойтись и меньшим числом документов (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2005 г. № А56-11300/2005). По мнению судей, организациям в этом случае достаточно иметь письма от получателей с просьбой оказать благотворительную помощь и документы, подтверждающие фактическую передачу средств.

<…>

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

08.04.2015г.

С уважением,

Галина Микушина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка