Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 апреля 2015 84 просмотра

Я в 2014г.потратила деньги на свое лечение и обучение дочери.Прочитав инструкцию и примеры по заполнению 3-НДФЛ, у меня возник вопрос в следующем 1.Раздел 2 строка 010-общая сумма дохода- брать сумму дохода из справки 2-НДФЛ,как я поняла именно п.5,1,а не налоговая база по п.5,2? 2. Лист А,где сумма облагаемого дохода стр.080-что конкретно показывать,какую сумму из 2-НДФЛ-налоговую базу? Она у меня уменьшена на стандартный вычет на ребенка до достижении 18 лет в размере 1400руб. 3.Лист Е1.Надо ли этот вычет на ребенка показывать в п.1.4,и соответственно, включать в п.4.Сумма станд. и социальных налоговых вычетов? У меня вся загвоздка в этом стандартном вычете на дочь,который учтен по месту работы и отражен в 2-НДФЛ.

1) Да, эти данные берутся из строки 5.1 формы 2-НДФЛ. По строке 010 укажите общую сумму дохода, облагаемого по конкретной ставке.

2) По строке 080 укажите сумму дохода, с которой нужно заплатить налог (налоговую базу). Данные возьмите из пункта 5.1 2-НДФЛ. Налоговые вычеты в этот показатель не включайте.

3) Да, вычет на ребенка нужно указывать в пункте 1.4. Также его необходимо включить в пункт 4 раздела Е1.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

<…>

Лист А

Суммовые показатели начните заполнять с листа А, в котором указываются доходы, полученные от источников в России. При этом доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также от частной практики в листе Ане указывайте, такие доходы отражаются в листе В.

Показатели на листе А заполняйте отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке. Для доходов по трудовому или гражданско-правовому договору возьмите их из справки по форме 2-НДФЛ.*

По строке 010 укажите ставку налога, по которой облагался доход.

По строке 020 укажите код вида дохода. Эти коды приведены в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. Например, для доходов по трудовому договору (проще говоря, зарплаты) поставьте код «06».

По строке 030 укажите ИНН организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя внесите его ИНН.

По строке 040 укажите КПП организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя поставьте прочерки.

По строке 050 укажите ОКТМО организации, от которой получен доход.

По строке 060 укажите наименование организации, которая выплатила доход. Если вы получили доход от физического лица, то впишите его фамилию, имя, отчество и ИНН (если есть).

По строке 070 отразите сумму дохода, полученного в том году, за который заполняете декларацию.

По строке 080 укажите сумму дохода, с которой нужно заплатить налог (налоговую базу).*


По строке 090 отразите сумму исчисленного налога. Ее вы получите, умножив налоговую базу (строка 080) на ставку налога, указанную выше в строке 010.

<…>

Лист E1

В листе Е1 рассчитайте сумму стандартных и социальных вычетов, которые могут быть предоставлены в соответствии со статьями 218 и 219 Налогового кодекса РФ.*

По строке 010 укажите сумму стандартных вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (3000 руб. в месяц).

По строке 020 укажите сумму стандартных вычетов, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (500 руб. в месяц).

По строке 030 отметьте, сколько месяцев доход человека не превышал 280 000 руб. Этот показатель важен для расчета вычета на детей, так как он предоставляется до месяца, в котором доход превысит эту сумму.

По строкам 040–070 отразите суммы стандартных вычетов на детей, предоставленных по различным основаниям.

По строке 080 рассчитайте итоговую сумму стандартных вычетов (сумма строк 010–070).

По строке 090 укажите сумму пожертвований. Такая сумма не должна превышать 25 процентов от общей суммы дохода. Подтвердить этот расход можно на основании договора с организацией, которая получает пожертвования, платежных поручений и иных документов.

По строке 100 вы можете отразить сумму, выплаченную за обучение, но не более 50 000 руб. за год. Плату за обучение можно определить на основании договора с учебным учреждением и платежных документов.

По строке 110 укажите сумму расходов, потраченных на лечение. Подтвердить такие расходы вы можете на основании договора с учреждением, справки об оплате услуг и других платежных документов. При этом общий размер социального налогового вычета за год на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение, накопительную часть трудовой пенсии и добровольное страхование жизни не должен превышать 120 000 руб.

По строке 120 укажите общую сумму расходов, для этого сложите строки 090–110.

По строке 130 укажите расходы человека на:

  • собственное обучение;
  • обучение по очной форме его брата или сестры до 24 лет.

По строке 140 отразите расходы на лечение и приобретение медикаментов.

По строке 150 укажите расходы на добровольное страхование жизни (при учете, что договор заключен на срок не мене пяти лет).

По строке 160 укажите расходы на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение).

Строка 170 – итоговая по пункту 3 листа Е1. В ней укажите сумму социальных вычетов по строкам 130–160. Обратите внимание, что предельная сумма этих вычетов не может превышать 120 000 руб. в год.

По строке 190 укажите общую сумму всех стандартных и социальных вычетов по декларации.

Раздел 2

Перенесите показатели в раздел 2.

По строке 010 укажите общую сумму дохода, облагаемого по конкретной ставке. Определите ее как сумму следующих строк (с учетом налоговой ставки): всех строк 070 листов А, подпункта 2.1 листа Бподпункта 3.1 листа В.* То есть, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, под каждую из них заполните отдельный раздел 2.

В строку 020 перенесите показатель из подпунктов 10 или 11.2 листа г.

По строке 030 определите общую сумму, подлежащую налогообложению.

По строке 040 укажите общую сумму налоговых вычетов, а по строке 050 – расходов по операциям с ценными бумагами.

По строке 060 поставьте налоговую базу. Определите ее как разность общей суммы доходов и общей суммы вычетов и расходов.

По строке 070 поставьте сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет. По строке 080 укажите сумму налога, которую удержал налоговый агент. Она соответствует сумме строк 080 всех листов А.

Определите разницу между удержанной и исчисленной суммами налога.

Если полученный показатель больше 0, полученную сумму поставьте в строку 130. Эту сумму необходимо будет заплатить в бюджет.

Если показатель меньше 0, то эту сумму поставьте в строку 140. Ее можно будет вернуть из бюджета.


Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения социального вычета и вычета при покупке жилья*

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКТМО – 45 341 000. Организации присвоены ИНН 7708123456 и КПП 770801001.

В 2014 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2014 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2014 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. ? 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартный налоговый вычет на ребенка. В 2014 году размер стандартного вычета на первого ребенка составлял 1400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Ежемесячно с января по декабрь 2014 года Кондратьеву предоставлялись стандартные вычеты в размере 1400 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2014 года Кондратьев купил двухкомнатную квартиру стоимостью 2 340 000 руб.

В ноябре 2014 года Кондратьев представил в бухгалтерию организации, в которой он работает, заявление на имущественный вычет и уведомление от 28 ноября 2014 г. № 752/08, выданное ИФНС России № 43 по г. Москве. В нем было подтверждено право данного сотрудника на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб.

В связи с этим организация-работодатель предоставила Кондратьеву имущественный налоговый вычет с ноября по декабрь 2014 года в размере дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме 35 600 руб. ((19 200 руб. ? 2 мес.) – (1400 руб. ? 2 мес.)).

Сумма НДФЛ, удержанная из доходов Кондратьева до предоставления имущественного налогового вычета (до ноября 2014 года), составила 23 127 руб. ((19 200 руб. ? 9 мес.) + 17 300 руб. + 1800 руб. – (1400 руб. ? 10 мес.) ? 13%).

В 2014 году Кондратьев израсходовал:

  • на оплату своего лечения – 45 000 руб. Курс комбинированного лечения осложненной формы сахарного диабета (признается дорогостоящим лечением) проводился в Эндокринологическом научном центре Российской академии медицинских наук. Кондратьев имеет право на социальный налоговый вычет на лечение в сумме фактически понесенных расходов;
  • на оплату обучения сына – 30 000 руб. Сын Кондратьева (2008 г. р.) обучался в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко». Детский сад имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности. Кондратьев имеет право на социальный налоговый вычет на обучение в сумме фактически понесенных расходов, так как они не превышают 50 000 руб.

12 февраля 2015 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:*

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • копию справки о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной организацией – налоговым агентом;
  • документы, подтверждающие право на получение социальных вычетов;
  • заявление на возврат НДФЛ, излишне удержанного работодателем с начала года до момента предоставления имущественного вычета.

Согласно представленной декларации совокупная сумма вычетов, на которые мог бы претендовать Кондратьев за 2014 год, составляет 2 091 800 руб. (2 000 000 руб. + 45 000 руб. + 30 000 руб. + 1400 руб. ? 12 мес.).

Вычеты превышают полученный доход на 1 861 500 руб. (230 300 руб. – 2 091 800 руб.). Так как социальные вычеты на лечение и обучение на 2015 год Кондратьев перенести не может, он заявляет в декларации всю сумму этих вычетов – 75 000 руб. Имущественный вычет предоставлен ему в размере 35 600 руб. А вот оставшуюся часть имущественного вычета Кондратьев может получить в 2015 году и последующие годы. Поэтому в декларации за 2014 год он заявит имущественный вычет частично – в сумме 102 900 руб. (230 300 руб. – 75 000 руб. – 16 800 руб. – 35 600 руб.).

Неиспользованный остаток имущественного вычета в сумме 1 861 500 руб. (2 000 000 руб. – 102 900 руб. – 35 600 руб.) Кондратьев сможет получить у работодателя (по новому уведомлению, выданному в ИФНС России) или в налоговой инспекции и в следующем году (а также в последующие годы – до полного израсходования остатка).

Кроме того, Кондратьев укажет в декларации к возмещению из бюджета сумму НДФЛ, удержанного и перечисленного организацией с января по октябрь 2014 года, – 23 127 руб.

<…>

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Приказ ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

<…>

«12.3. В пункте 1 Листа Е1 налогоплательщик производит расчет сумм стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:

<…>

в подпункте 1.4 указываются суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), приемному родителю (супругу приемного родителя), опекуну, попечителю, которые рассчитываются путем умножения размера такого вычета, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, на количество месяцев, указанных в строке 030 Листа Е1;*

<…>


12.8. В пункте 4 Листа Е1 производится расчет общей суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемой в Декларации и определяемой путем суммирования значений строк 080 и 180 Листа Е1.*»

<…>

3. Рекомендация: Как составлять справку по форме 2-НДФЛ

<…>

Раздел 5

В разделе 5 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога.

В пункте 5.1 укажите общую сумму дохода по итогам налогового периода.

Для этого сложите все доходы, указанные в разделе 3. Налоговые вычеты в этот показатель не включайте.*

Если справка предоставляется в связи с невозможностью удержать налог, то укажите общую сумму дохода, с которой не удержали налог.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка