Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 апреля 2015 251 просмотр

Компания-заказчик-застройщик. Строительство жилых домов со встроенно-пристроенными помещений. Строительство осуществляется силами генподрядной организации. В адрес заказчика-застройщика поступают счета-фактуры от генподярдных организаций: строительство, проектирование, авторский надзор и пр. По окончании строительства в адрес инвесторов выставляются сводные счета-фактуры. Вопрос: При составлении с 01.01.2015 по-новому деклараций по НДС, книги покупок, продаж, журналов необходимо проставлять коды видов операции. Вопрос: Какой код вида операции должен быть проставлен при поступлении работ, услуг от генподрядных организаций в адрес заказчика-застройщика в рамках строительства объектов?

При регистрации счетов-фактур, полученных от генподрядных организаций, и сводного счета-фактуры, выставленного инвесторам, указывается код операции 13 "Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости".

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:2.4. Какие коды нужно указывать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур

В новых формах книги продаж и книги покупок нужно указывать код операции. Для этого предусмотрена графа 2. Отдельные коды для этих документов чиновники не утвердили. Поэтому нужно применять те же коды, которые утверждены для журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти коды приведены в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83. Так, если компания отгружает товары, нужно указать код 01, для авансов установлен код 02.

Однако в этом документе не предусмотрены отдельные коды для некоторых операций. Например, при изменении стоимости товаров на основании корректировочного счета-фактуры или возврате аванса в связи с измене-нием условий договора.

Раньше компании в таком случае могли проставить наиболее подходящий по содержанию код или не заполнять графу 2. Но в 2015 году для каждой операции в книге продаж или книге покупок нужно проставлять код. Ведь эти данные компания должна будет указать в декларации по НДС. Поэтому налоговики рекомендуют компаниям использовать дополнительные коды. Их перечень приведен в приложении к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794. Новые коды начинаются с цифры 16 и заканчиваются цифрой 28. Так что теперь кодов операций стало вдвое больше. Чиновники планируют учесть эти изменения в действующем списке кодов (приложение к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83).

Пока этот документ не обновлен, налоговики рекомендуют ставить в книгах покупок и продаж, а потом включать в декларацию по НДС не только старые коды, но и новые, рекомендованные ФНС России. Например, при возврате товаров покупателем на упрощенке или ЕНВД нужно приводить код 16. Приобретение услуг, оформленных БСО, надо учесть по коду 23. Полный перечень кодов приведен в таблице ниже.

Какие коды операций нужно отражать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур

Вид операции Код
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг, включая услуги посредников, кроме операций по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13 01
Получение или выдача авансов, кроме операций по кодам 05, 06, 12 02
Возврат товаров или получение возвращенных покупателем товаров 03
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры 04
Получение или выдача предоплаты в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры 05
Покупка в РФ товаров, работ, услуг у иностранной организации, аренда государственного и муниципального имущества и другие операции, по которым нужно удерживать НДС в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ) 06
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые компания не учитывает при расчете налога на прибыль 07
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 08
Получение сумм, связанных с оплатой товаров, работ, услуг, например суммы штрафов, которые увеличивают стоимость товаров (ст. 162 НК РФ) 09
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе 10
Отгрузка (передача) или покупка товаров, имущественных прав, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ. Например, реализация основных средств, в стоимость которых включен НДС 11
Получение или выдача аванса в счет поставок товаров, имущественных прав, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ 12
Проведение подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) капстроительства, модернизации (реконструкции) недвижимости 13*
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, который не платит НДС 16
Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем-физлицом, если за товары покупатель расплатился наличными 17
Компания получила или составила корректировочный счет-фактуру 18
Импорт товаров из Евразийского экономического союза 19
Импорт товаров из других стран 20
Восстановление сумм налога 21
Возврат аванса покупателю в связи с изменением условий договора, вычет НДС, начисленного с аванса, при отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг 22
Работник оплатил услуги в командировке, оформленные БСО 23
Вычеты начисленного НДС, если компания подтвердила экспорт позже 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171 НК РФ) 24
Вычеты сумм налога, ранее восстановленных по экспортным операциям 25
Составление первичных документов на отгрузку товаров, реализацию работ, услуг покупателям, которые не являются налогоплательщиками НДС 26
Составление или получение сводного счета-фактуры на отгрузку по посредническим договорам 27
Составление или получение сводного счета-фактуры на аванс по посредническим договорам 28

Письмо налоговиков с новыми кодами появилось в конце января. Но, как мы выяснили, специалисты ФНС России советуют компаниям проставить новые коды в книгу продаж и книгу покупок по всем операциям за I квартал. Так компания избежит сложностей со сдачей и проверкой электронной декларации по НДС. Ведь коды – это существенный элемент декларации. Используя коды, при проверке программа будет определять, на каком основании организация выставила или получила счет-фактуру. Например, при отгрузке товаров покупателю, получении предоплаты, возврате товара. Это позволит инспекторам сопоставить счета-фактуры в декларациях поставщика и покупателя и не запрашивать на проверке лишние документы. Поэтому рекомендуем исправить книгу продаж и книгу покупок с учетом новых кодов.

<…>

БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».

НОВЫЙ НДС. КАК ПЛАТИТЬ И ОТЧИТЫВАТЬСЯ В 2015 ГОДУ

2. Статья:Когда застройщики должны соблюдать новые требования к отчетности по НДС

<…>

Как заполнять журнал

Деятельность застройщика при долевом строительстве напоминает посредническую. Компания строит объекты за счет денег дольщиков, получая за труд вознаграждение.

Полученные счета-фактуры

У застройщика всегда будут входящие счета-фактуры, предъявленные поставщиками и подрядчиками, которые нужно регистрировать в журнале полученных счетов-фактур.*

Выставленные счета-фактуры

Когда стройка будет закончена, застройщик должен передать инвесторам НДС по подрядным работам, сырью и материалам, использованным при строительстве.

Для этого он от своего имени на основании входящих счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков составляет сводный счет-фактуру (в нем не указывает стоимость собственных услуг). Этот документ застройщик оформляет для каждого инвестора и регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 13 «Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости».*

Перечень кодов видов операций приведен в приказе ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2015

С.В. Хвостова,

заместитель директора – руководитель аудиторской практики

ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка