Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 апреля 2015 8 просмотров

По вопросу убытка при реализации товаров у ИФНС со стороны проверяющих не будет претензий?

Претензий со стороны проверяющих не должно быть. Пункт 2 статьи 268 НК РФ содержит прямое указание, что при реализации товаров возможен убыток, который учитывается при налогообложении. Цена приобретения с учетом расходов, связанных с реализацией, может превышать выручку. Соответствие цены реализации рыночной проверяется, только если сделка признана контролируемой. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Что такое рыночная цена по налоговому законодательству

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена* (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:

  • если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
  • если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
  • если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
  • если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436);
  • если сделка заключена по результатам биржевых торгов.

Такой порядок следует из положений пунктов 138–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Из рекомендации «Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья:Как обосновать продажу ниже себестоимости

В связи с сокращением объема продаж торговая компания вынуждена предоставлять покупателям скидки. Причем в некоторых случаях их размер превышает торговую наценку. Избежать претензий налоговиков в такой ситуации поможет грамотное обоснование принятого решения.

Убыток закономерен, но...

Казалось бы, в условиях экономического кризиса со стороны налоговых органов никаких претензий быть не должно. И пункт 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ содержит прямое указание, что при реализации товаров возможен убыток, который учитывается при налогообложении. То есть цена приобретения с учетом расходов, связанных с реализацией, может превышать выручку.*

Однако слишком низкие цены все равно могут вызвать у налоговиков вопросы. Поэтому налогоплательщику, стремящемуся в максимальной степени избежать спора, желательно учесть несколько обстоятельств. Во-первых, нужно понимать, когда претензии налоговиков возможны, а когда маловероятны. Во-вторых, следует заранее предпринять меры для снижения риска. В-третьих, желательно оценить свои шансы в судебном разбирательстве.

...у налоговиков есть сомнения

Цены могут не понравиться проверяющим из-за того, что они посчитают их ниже рыночных. Компанию также могут заподозрить в получении необоснованной налоговой выгоды.*

Проверка рыночного уровня цен

Для того чтобы на законных основаниях сравнить цену по договору с рыночной, у налоговиков должны быть основания, например взаимозависимость участников сделки, а также значительные колебания применяемых цен в течение непродолжительного периода.

<…>

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 4, IV КВАРТАЛ 2009

Ю.П. Гладышева,

налоговый консультант

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка