Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 апреля 2015 48 просмотров

Просим дать ответ по следующей ситуации:Отчет в ПФР за 1-ый квартал 2014 г. организацией был отправлен по системе сдачи отчетности через Интернет Такском 08 мая 2014 г., о чем есть Квитанция из ПФР, что отчетность в ПФР доставлена. Позже был получен отрицательный протокол с ошибками в РСВ-1 в разделе 1 в части входного сальдо и сверки платежей. После сверки и исправления отчет был переделан и отправлен 05 августа 2014 г. вместе с отчетом за 2-ой квартал 2014 г. Так как в протоколе было рекомендовано РСВ-1 сдать без номера корректировки, отчет был отправлен как исходный.В конце августа 2014 г. ПФР провел камеральную проверку. В результате этой проверки организации был начислен штраф 166156,73 руб. В октябре 2014 г. вынесено Решение о привлечении к ответственности. По почте ни акт, ни решение организация не получала. Организация с этим Решением не согласна.Просим со ссылкой на законодательство разъяснить ситуацию. Кто прав в данной ситуации.

Действия органа ПФР неправомерны. Решение можно обжаловать в суде. Дело в том, что в случае, когда орган ПФР в ходе камеральной проверки выявил ошибки, то он оформляет акт проверки в течение 10 дней со дня окончания проверки. Вручить организации ее экземпляр акта проверяющие должны в течение пяти рабочих дней с даты подписания акта. В течение 15 рабочих дней со дня получения акта организация имеет возможность представить в территориальное отделение фонда свои письменные возражения.

ПФР может рассмотреть материалы проверки в отсутствие представителя организации, но только при условии, что плательщик взносов извещен о рассмотрении материалов. Если организация не извещена о времени и месте рассмотрения материалов, то решение, принятое по результатам такого рассмотрения, может быть обжаловано в суде. Как правило, арбитражные суды признают такие решения недействительными (см. многочисленную положительную практик: определение ВАС РФ от 28 мая 2012 г. № ВАС-6248/12, постановления ФАС Уральского округа от 4 апреля 2012 г. № Ф09-1776/12Уральского округа от 24.10.2011 № Ф09-6782/11 по делу № А60-4659/2011Дальневосточного округа от 28 февраля 2012 г. № Ф03-374/2012).

На принятие решения фонду отведено 10 дней. В течение пяти рабочих дней после принятия и оформления решения по итогам проверки фонд должен вручить его организации. Срок отсчитывают со дня, следующего за тем, когда подписали решение.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Рекомендация: Как проводит проверки Пенсионный фонд РФ

<…>

Оформление результатов проверок

Результаты камеральной и выездной проверок сотрудники фонда оформляют по-разному.

Если по итогам камеральной проверки сотрудники ПФР не нашли ошибки, то акт проверки они не составляют и о таких результатах плательщику не сообщают. Если же есть нарушения, то проверяющие оформляют акт камеральной проверки. Они должны это сделать в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки.*

Для выездной проверки иначе. В последний ее день проверяющие составляют справку о проведенной проверке. Далее в течение двух месяцев с даты оформления справки сотрудники ПФР составляют акт выездной проверки.

Формы актов проверок и требования к их содержанию установлены приказом Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н. О сроках и способах вручения акта проверки см. Как оформляются результаты проверок внебюджетных фондов.

Не согласны с актом проверки или с его отдельными частями? Тогда в течение 15 рабочих дней со дня получения акта можете представить в территориальное отделение фонда свои письменные возражения (ч. 5 ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Руководитель или заместитель руководителя территориального отделения фонда должен сообщить о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Он обязан сделать это, даже если возражений нет. Такой вывод следует из части 5статьи 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*

Ситуация: может ли территориальное отделение Пенсионного фонда РФ рассматривать материалы камеральной проверки в отсутствие представителей организации

Да, может, но только при условии, что плательщик взносов извещен о рассмотрении материалов.*

Плательщик страховых взносов имеет право участвовать в рассмотрении материалов проверки (ч. 3 ст. 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Сотрудники фонда обязаны сообщить организации о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Такой вывод следует из части 5 статьи 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Если организация не извещена о времени и месте рассмотрения материалов, то решение, принятое по результатам такого рассмотрения, может быть обжаловано в суде. Как правило, арбитражные суды признают такие решения недействительными (см., например, определение ВАС РФ от 28 мая 2012 г. № ВАС-6248/12, постановления ФАС Уральского округа от 4 апреля 2012 г. № Ф09-1776/12Уральского округа от 24.10.2011 № Ф09-6782/11 по делу № А60-4659/2011Дальневосточного округа от 28 февраля 2012 г. № Ф03-374/2012).*

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель или заместитель территориального отделения ПФР выносит одно из двух возможных решений:
– о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
– об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Решение должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного на подачу возражений по акту.

Такой порядок следует из частей 1 и 8 статьи 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение территориального отделения Пенсионного фонда РФ можно обжаловать в региональном отделении или в суде. Причем сделать это можно как одновременно, так и последовательно (ч. 2 ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Любовь Котова, заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Рекомендация: Как оформляются результаты проверок внебюджетных фондов

<…>

Камеральная проверка: вручение акта организации

Вручить организации ее экземпляр акта проверяющие должны в течение пяти рабочих дней с даты подписания акта* (ч. 4 ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗп. 11 приложения 30 к приказу Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н).

Передать акт проверяемой организации контролеры могут:

  • лично законному или уполномоченному представителю организации под расписку;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;
  • иным способом, свидетельствующим о дате получения акта организацией (например, через курьерскую службу).

Это следует из части 4 статьи 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 11 приложения 30 к приказу Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФСС России от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395.

<…>

Камеральная проверка: возражения по акту проверки

Если с выводами проверяющих, отраженными в акте, не согласны, то можете оформить свои письменные возражения и передать их в фонд, который проводил проверку (Пенсионный фонд РФ, ФСС России). Сделать это нужно в течение 15 рабочих дней с того дня, как получили акт. К возражениям можно приложить подтверждающие документы (их заверенные копии). Например, копии платежных поручений.* Это следует из положений части 5 статьи 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Камеральная проверка: решение по акту проверки

На основе всех имеющихся материалов проверки (акта камеральной проверки, письменных возражений организации на акт, документов, истребованных у организации или ее контрагентов) сотрудники фонда принимают окончательное решение и оформляют его. На это им отведено 10 рабочих дней.* В некоторых случаях 10-дневный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Решение подписывает руководитель отделения фонда (Пенсионного фонда РФ или ФСС России). Это следует из положений частей 18 статьи 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В зависимости от сделанных выводов руководитель контрольного органа (его заместитель) принимает по итогам проверки:

  • либо решение о привлечении организации к ответственности за совершение нарушения законодательства о страховых взносах;
  • либо решение об отказе в привлечении организации к ответственности.

Это следует из положений части 8 статьи 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В первом случае Пенсионный фонд РФ составляет решение по форме 19-ПФР, ФСС России – решение по форме 19-ФСС РФ.

Во втором случае Пенсионный фонд РФ составляет решение по форме 20-ПФР, ФСС России – решение по форме 20-ФСС РФ.

По итогам рассмотрения всех необходимых материалов проверки руководитель органа контроля (его заместитель) делает ряд последовательных выводов:

  • нарушила ли организация законодательство о страховых взносах;
  • предусмотрена ли законодательством о страховых взносах ответственность за выявленное нарушение;
  • есть ли обстоятельства, которые освобождают организацию от ответственности (отсутствие вины, окончание срока давности).

Об этом говорится в части 6 статьи 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

О том, что обязательно должно быть в решении, см. таблицу Содержание решения по результатам проверки законодательства о страховых взносах.

Камеральная проверка: вручение решения

В течение пяти рабочих дней после принятия и оформления решения по итогам проверки фонд должен вручить его организации. Срок отсчитывают со дня, следующего за тем, когда подписали решение* (ч. 13 ст. 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Например, если решение по проверке приняли 7 марта 2014 года (пятница), то вручить его организации фонд должен не позднее 17 марта 2014 года.

Решение сотрудники внебюджетного фонда могут передать следующими способами:

  • лично законному или уполномоченному представителю организации под расписку;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Решение, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправки. При этом отсчет шестидневного срока начинается со дня, следующего за днем отправки (он указан на штемпеле).

Это следует из положений части 13 статьи 39 и части 2 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример определения даты получения решения по камеральной проверке. Пенсионный фонд РФ направил решение в организацию заказным письмом

19 сентября 2014 года (пятница) фонд направил решение камеральной проверки заказным письмом по местонахождению организации. Считается, что указанный акт получен организацией 29 сентября 2014 года (понедельник).

По общему правилу решение по проверке вступает в законную силу через 10 дней со дня его вручения организации (ч. 12 ст. 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

После этого внебюджетный фонд в течение 10 рабочих дней направит в организацию требование уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штрафы, доначисленные по итогам проверки (ч. 3 ст. 22ч. 14 ст. 39 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Исполнить это требование надо в течение 10 рабочих дней после его получения. Хотя в самом требовании может быть установлен более продолжительный срок (ч. 5 ст. 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если не согласны с решением по проверке или с доначисленными в нем суммами, то можете его обжаловать (ст. 53 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Решение территориального отделения фонда можно обжаловать в региональном отделении или в суде. Причем сделать это можно как одновременно, так и последовательно (ч. 2 ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка