Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 апреля 2015 39 просмотров

Подскажите пожалуйста с какого периода действует Постановление Правительства Ростовской области от 25.11.14г № 776 о результатах переоценки для налога на землю. По данному постановлению изменена кадастровая стоимость земельного участка с 01.01.14г. Мы хотели сделать расчет № 2 по земельному налогу за 14г. Налоговая утверждает что согласно разъяснениям данное постановление начинает действовать с 01.01.15г. Как узнать или найти разъяснения по данному вопросу. Спасибо.

Действует с 01.01.2015, а разъяснения Вы можете найти в ситуации «Как рассчитать земельный налог, если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка изменилась», в соответствии с которыми такие изменения кадастровой стоимости земельного участка нужно учитывать только с 01.01.2015, а в 2014 году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало этого года. Корректировать налоговую базу за 2014 год не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась, и это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ. При этом в письме Минфина России от 12 сентября 2011 г. № 03-05-05-02/46 указано на пересчёт налоговых обязательств за 2014 год, если кадастровая стоимость уменьшилась. Поэтому пересчёт налога за 2014 год в сторону его уменьшения Вы можете аргументировать письмом Минфина России от 12 сентября 2011 г. № 03-05-05-02/46.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 25.11.2014 № 776

Публикации

  • Официальный портал Правительства Ростовской области, 28.11.2014

«В соответствии со статьей 24.17 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», постановлением Правительства Ростовской области от 28.05.2014 № 395 «О проведении государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в 2014 году», частью 2 статьи 7 Областного закона от 01.08.2011 № 635-ЗС «О Правительстве Ростовской области» Правительство Ростовской области постановляет:*

1. Утвердить результаты определения кадастровой стоимости земельных участков населенных пунктов в границах городских округов Ростовской области по состоянию на 1 января 2014 г. согласно приложению.

<…>

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования*».

<…>

2. Рекомендация:Как организации рассчитать земельный налог

<…>

Изменение кадастровой стоимости

Ситуация: как рассчитать земельный налог, если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка изменилась*

Базу для расчета налога определяйте как кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка может измениться:

  • из-за смены категории (вида разрешенного использования) земельного участка или установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости;
  • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;
  • в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.

В первом случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Во втором случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором в суд или комиссию было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. При этом действует еще одно ограничение: для расчета налога оспоренная кадастровая стоимость может применяться не раньше той даты, когда в государственный кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка. Например, в ноябре 2014 года организация обратилась в суд с заявлением об уменьшении кадастровой стоимости принадлежащего ей земельного участка. Кадастровая стоимость была утверждена и введена в действие с 1 января 2013 года. Решение, которым суд удовлетворил заявление организации, вступило в силу в мае 2015 года. В этом случае для расчета земельного налога измененная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2014 года. Пересчитывать земельный налог за 2013 год организация не вправе.

Такой порядок следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ и статьи 24.20 Закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ. Аналогичные разъяснения к этим нормам даны в письме ФНС России от 27 марта 2015 г. № БС-4-11/5013.

В третьем случае изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором была допущена исправленная ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.

Рассмотренный порядок расчета земельного налога не применяется в тех случаях, когда в течение года происходит смена правообладателя земельного участка. Если правообладатель меняется, новый владелец должен рассчитывать земельный налог (авансовые платежи по налогу) в соответствии со сведениями о земельном участке, указанными в государственном кадастре недвижимости на дату госрегистрации прав. То есть с учетом новой кадастровой стоимости или другой налоговой ставки. Новый порядок расчета налога применяется начиная с даты регистрации прав нового владельца на земельный участок. Об этом сказано в письме Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-05-04-02/40.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Статья:Кадастровая стоимость земли пересмотрена. Нужно ли пересчитывать налог?

Документ:
Письмо Минфина России от 12 сентября 2011 г. № 03-05-05-02/46

Что изменилось:
Финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Региональные органы власти утвердили новую кадастровую стоимость земли задним числом. Пересчитывать земельный налог нужно, только если это приведет к уменьшению налоговых платежей в бюджет.

Земельный налог уплачивают не только собственники земли, но и те, у кого она находится в бессрочном (постоянном) пользовании.

Исчисление земельного налога

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января текущего года (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ). А чтобы установить кадастровую стоимость земли, проводится ее оценка (ст. 66 Земельного кодекса РФ). В письме рассматривается ситуация, когда правительство Свердловской области утвердило результаты государственной кадастровой оценки земель задним числом.

Пересчет налога

На основании пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу, только если они улучшают положение налогоплательщика. Такая же норма действует в отношении налоговых актов федеральных, региональных и местных органов исполнительной власти (п. 5 ст. 5 Налогового кодекса РФ)*.

Поэтому пересчитывать земельный налог нужно только в том случае, если по результатам государственной кадастровой оценки земель его размер снизился*.

А вот если такая оценка привела к удорожанию земли (соответственно в результате пересчета возникнет необходимость доплаты налога), утвержденные результаты оценки земель применяются с нового года*.

10 октябрь 2011

08.04.2015г.

С уважением,

Геннадий Винников, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка