Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 апреля 2015 3 просмотра

Какими проводками нужно начислять страховые взносы доп. вых. дней по уходу за ребенком-инвалидом, но так чтобы суб.счета 69 счета закрылись 69.1 счетом то есть зачесть в счет уплаты взносов на ОС, т.к. они финансируются за счет бюджетных средств.

Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – начислены пенсионные взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом

<…>

Бухучет

Начисление и выплату компенсации за дополнительные выходные отразите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– начислен за счет средств ФСС России средний заработок за дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдан сотруднику средний заработок за дополнительные выходные.

Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите проводкой:*

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69
– начислены за счет средств ФСС России взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Порядок учета компенсации (начисленных на нее страховых взносов) за дополнительные выходные при расчете остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Организация применяет метод начисления*

В марте 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.С. Кондратьеву было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом – 23 и 24 марта. Должностной оклад Кондратьева – 63 000 руб. Страховые взносы организация платит по обычному тарифу, с начала года выплаты в пользу сотрудника не превысили лимит. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

За расчетный период – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года – средний заработок Кондратьева составил 770 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 220.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
770 000 руб. : 220 дн. = 3500 руб./дн.

Сумма компенсации за дополнительные выходные равна:
3500 руб./дн. ? 2 дн. = 7000 руб.

Сумму зарплаты за фактически отработанные дни в марте бухгалтер рассчитал так:
63 000 руб. : 21 дн. ? 19 дн. = 57 000 руб.

Итоговая сумма к начислению Кондратьеву за март составляет:
57 000 руб. + 7000 руб. = 64 000 руб.

В учете организации начисление компенсации бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– 7000 руб. – начислен за счет средств ФСС России средний заработок Кондратьеву за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное в марте время отражена так:

Дебет 44 Кредит 70
– 57 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за март.

Бухгалтер начислил страховые взносы с зарплаты за март:

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР»
– 12 540 руб. (57 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1653 руб. (57 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 2907 руб. (57 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 114 руб. (57 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Бухгалтер начислил страховые взносы на средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом:*

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 «Расчеты с ПФР»
– 1540 руб. (7000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 203 руб. (7000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 357 руб. (7000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 14 руб. (7000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Зарплату и компенсацию за дополнительные выходные дни Кондратьеву выплатили 3 апреля 2015 года. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с 1 января 2015 года, не превысил 280 000 руб. Поэтому ему положен стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. Бухгалтер НДФЛ с оплаты дней ухода за ребенком не удержал. Поэтому НДФЛ с выплат за март 2015 года составил:
(57 000 руб. – 3000 руб.) ? 13% = 7020 руб.

Сумма к оплате составила:
57 000 руб. + 7000 руб. – 7020 руб. = 56 980 руб.

При расчете налога на прибыль с выплат Кондратьеву бухгалтер отразил в расходах сумму в размере 74 214 руб. (57 000 руб. + 12 540 руб. + 1653 руб. + 2907 руб. + 114 руб.).

Сумму в размере 9114 руб. (компенсация за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на нее страховые взносы) бухгалтер отразил в качестве расходов средств ФСС России за март.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка