Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 апреля 2015 149 просмотров

Если сделать такие проводки, мы получается должны к оплате в фонды больше на эти 4 дня, но возвращать их никто на расчетный счет не будет, может нужно зачет провести проводками? В форму 4фсс начисления взносов по доп. дням по уходу за реб.-инвалидом попадают и в расходы и в доходы, т.е. перекрываются на 0.

Если Вы сделаете такие проводки, то, наоборот, к оплате во внебюджетные фонды сумма взносов на эти четыре дня уменьшится. Поэтому дополнительных проводок Вам делать не нужно.

При этом сумму перерасхода Вы вправе получить на расчетный счет организации. Для этого Вам нужно обратиться в территориальное отделение ФСС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом

<…>

Бухучет

Начисление и выплату компенсации за дополнительные выходные отразите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– начислен за счет средств ФСС России средний заработок за дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдан сотруднику средний заработок за дополнительные выходные.

Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите проводкой:*

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69
– начислены за счет средств ФСС России взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Порядок учета компенсации (начисленных на нее страховых взносов) за дополнительные выходные при расчете остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Организация применяет метод начисления*

В марте 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.С. Кондратьеву было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом – 23 и 24 марта. Должностной оклад Кондратьева – 63 000 руб. Страховые взносы организация платит по обычному тарифу, с начала года выплаты в пользу сотрудника не превысили лимит. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

За расчетный период – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года – средний заработок Кондратьева составил 770 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 220.

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
770 000 руб. : 220 дн. = 3500 руб./дн.

Сумма компенсации за дополнительные выходные равна:
3500 руб./дн. ? 2 дн. = 7000 руб.

Сумму зарплаты за фактически отработанные дни в марте бухгалтер рассчитал так:
63 000 руб. : 21 дн. ? 19 дн. = 57 000 руб.

Итоговая сумма к начислению Кондратьеву за март составляет:
57 000 руб. + 7000 руб. = 64 000 руб.

В учете организации начисление компенсации бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– 7000 руб. – начислен за счет средств ФСС России средний заработок Кондратьеву за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное в марте время отражена так:

Дебет 44 Кредит 70
– 57 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за март.

Бухгалтер начислил страховые взносы с зарплаты за март:

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР»
– 12 540 руб. (57 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1653 руб. (57 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 2907 руб. (57 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 114 руб. (57 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Бухгалтер начислил страховые взносы на средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом:*

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 «Расчеты с ПФР»
– 1540 руб. (7000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 203 руб. (7000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 357 руб. (7000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 14 руб. (7000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Зарплату и компенсацию за дополнительные выходные дни Кондратьеву выплатили 3 апреля 2015 года. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с 1 января 2015 года, не превысил 280 000 руб. Поэтому ему положен стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. Бухгалтер НДФЛ с оплаты дней ухода за ребенком не удержал. Поэтому НДФЛ с выплат за март 2015 года составил:
(57 000 руб. – 3000 руб.) ? 13% = 7020 руб.

Сумма к оплате составила:
57 000 руб. + 7000 руб. – 7020 руб. = 56 980 руб.

При расчете налога на прибыль с выплат Кондратьеву бухгалтер отразил в расходах сумму в размере 74 214 руб. (57 000 руб. + 12 540 руб. + 1653 руб. + 2907 руб. + 114 руб.).

Сумму в размере 9114 руб. (компенсация за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на нее страховые взносы) бухгалтер отразил в качестве расходов средств ФСС России за март.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация:На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

<…>

Превышение расходов над суммой взносов

Если общая сумма расходов, произведенных за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, превысит начисленную сумму взносов, организация может:*

  • зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • получить сумму перерасхода на расчетный (лицевой) счет организации.

Это следует из пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

При использовании первого варианта ФСС России не уведомляйте. Факт задолженности и зачета отразите в форме 4-ФСС.

При использовании второго варианта за возмещением понесенных расходов на расчетный (лицевой) счет организации обратитесь в отделение ФСС России по месту учета. Так организация может поступить и в том случае, если у нее (него) не хватает денег на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития

социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка