Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 апреля 2015 17 просмотров

ИП на ОСНО в конце 2014 года оплатил фиксированные и 1% с суммы превышающей доход 300 000,00 в ПФР.Где на какой странице Книги учета доходов и расходов предпринимателя должны отразиться эти расходы?

Эти расходы отразите в таблице 6-2 книги учета доходов и расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как предпринимателю на общей системе налогообложения отражать показатели в книге учета доходов и расходов

<…>

Заполнение раздела VI

Раздел VI состоит из трех таблиц:*

  • таблица 6-1 «Определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 200 __ года»;
  • таблица 6-2 «Регистр прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности за налоговый период 200 __ года»;
  • таблица 6-3 «Регистр расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде, но связанных с получением доходов в следующих налоговых периодах».

Данный раздел является сводным и предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги учета доходов и расходов.

Строку «Доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг»таблицы 6-1 заполните на основании данных, отраженных в графе 16 таблицы 1-7А и (или) графе 15 таблицы 1-7Б.

В строке «Прочие доходы» таблицы 6-1 укажите размер прочих доходов, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно.

В строке «Итого доходов» таблицы 6-1 отразите суммарное значение доходов, полученных в налоговом периоде. Сумму доходов, отраженных в данной строке, переносите в строку 030 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Материальные расходы» заполните на основании данных, отраженных в графе 10 таблицы 1-7А и (или) таблицы 1-7Б. Сумму материальных расходов переносите в строку 050 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Суммы амортизации по амортизируемому имуществу» отразите начисленную за налоговый период амортизацию по основным средствам и нематериальным активам на основании данных таблиц разделов II, III, IV. Значение данной строки переносите в строку 060 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

В строке «Расходы на оплату труда» отразите начисленную зарплату и вознаграждения в пользу сотрудников предпринимателя за налоговый период на основании данных раздела V. Значение данной строки переносите в строку 070 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Прочие расходы» заполните на основании данных из таблицы № 6-2. Значение данной строки перенесите в строку 090 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.*

В строке «Итого расходов» отразите суммарное значение всех расходов предпринимателя, учитываемых при расчете НДФЛ за налоговый период. Данные этой строки перенесите в строку 040 листа В декларации по форме 3-НДФЛ.

Строку «Расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующих налоговых периодах» заполните на основании данных таблицы 6-3.

Таблица 6-2 служит для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ.

В таблице 6-3 отразите расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов).

Такие правила содержатся в Общих требованиях, утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя*

А.А. Иванов зарегистрировался в качестве предпринимателя 28 октября 2011 года. Он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.

В течение 2011 года им были осуществлены следующие хозяйственные операции.

– 2 ноября – оплата аренды офиса за ноябрь – сумма 30 000 руб. (без НДС).

– 5 ноября – приобретение строительного песка в объеме 5000 куб. м по цене 354 руб./куб. м, в том числе НДС (18%) – 54 руб.

– 22 ноября – приобретение компьютера (стоимость 49 560 руб., в т. ч. НДС – 7560 руб.) и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования компьютера – 25 месяцев.

– 25 ноября:
– реализация песка в объеме 4000 куб. м по цене 531 руб./куб. м, в том числе НДС – 81 руб.;
– оплата доставки песка покупателю – сумма 177 000 руб., в том числе НДС – 27 000 руб;

– 30 ноября – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.

– 1 декабря – прием на работу бухгалтера О.Н. Авдеевой с месячным окладом 20 000 руб.

– 2 декабря – оплата аренды офиса за декабрь – сумма 30 000 руб. (без НДС).

– 28 декабря – оплата аренды офиса за январь 2012 года – сумма 30 000 руб. (без НДС).

30 декабря:
– выплата зарплаты Авдеевой – сумма 17 452 руб. (20 000 руб. – (20 000 руб. – 400 руб.) ? 13%);
– перечисление НДФЛ с зарплаты Авдеевой – сумма 2548 руб. ((20 000 руб. – 400 руб.) ? 13%);
– перечисление страховых взносов с зарплаты Авдеевой – сумма 6800 руб. (20 000 руб. ? 34%);
– перечисление фиксированного страхового платежа с доходов предпринимателя – сумма 2847 руб. (4300 ? 31,1% ? (2 мес. + 4 дн. : 31 дн.). Добровольные взносы в ФСС России Иванов не платит;
– оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.

31 декабря – начисление амортизации по компьютеру – сумма 1680 руб. (42 000 руб. : 25 мес.).

По итогам 2011 года предприниматель заполнил книгу учета доходов и расходов предпринимателя в объеме, соответствующем совершенным им хозяйственным операциям в 2011 году.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

10.04.2015г.

С уважением,

Мария Мачайкина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка