Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
10 апреля 2015 26 просмотров

ИП совмещает ОСНО и ЕНВД. На ОСНО трудятся наемные работники, на ЕНВД занят индивидуальный предприниматель. В 1 квартале 2015г. ИП за собственное пенсионное и медицинское страхование заплатил страховые взносы в ПФ и ФФОМС в фиксированном размере. Какой признак указать в декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015г. в разделе 3 по стр.005: 1 «НП, производящий выплаты физ.лицам» или 2 «ИП, не производящий выплаты физическим лицам»? Можно ли предпринимателю отразить в декларации по ЕНВД по стр.030 раздела 3 сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, уменьшив, таким образом, сумму ЕНВД к уплате?

Да, можно по аналогии с письмами от 02.08.2013 № 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 № 03-11-11/15001, но налоговые споры не исключены, поскольку это не следует из пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, который позволяет только индивидуальным предпринимателям, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшать сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без увязки этого условия с видами деятельности предпринимателя, в которых задействованы его работники, в связи с чем рекомендуем Вам заручиться мнением Минфина и (или) ИФНС конкретно по Вашему вопросу, что освободит Вас от уплаты пеней и санкций в случае признаний неправомерным такого уменьшения. Обратиться за письменными разъяснениями Вы вправе в соответствии с рекомендацией «Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков», в том числе и по вопросу указания признака по строке 005 раздела 3 декларации по ЕНВД, поскольку Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" Декларации, как и пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, не содержит условия о том, что работники должны быть заняты именно в переведенной на ЕНВД деятельности, и поэтому обязывает Вас ставить код 1 по этой строке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Налоговый кодекс РФ Часть вторая

<…>

«Статья 346.26. Общие положения

<…>

7. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке*.

<…>

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

<…>

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог*.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере*».

<…>

2. Статья:О порядке уменьшения ЕНВД на страховые взносы при совмещении спецрежимов

Индивидуальный предприниматель совмещает «вмененку» и «упрощенку». В деятельности, облагаемой УСН, предприниматель использует труд наемных работников. Можно ли коммерсанту уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, уплаченные за себя? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 02.08.2013 № 03-11-11/31222*.

Так, ИП уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за себя в фиксированных размерах. Предприниматели, имеющие наемных работников, помимо страховых взносов за себя, уплачивают страховые взносы с выплат своим работникам. То есть предприниматель-работодатель обязан платить страховые взносы сразу по двум основаниям (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При этом согласно пункту 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, совмещающие уплату ЕНВД с иными налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет в том числе и страховых взносов.

Таким образом, совмещая «вмененку» и упрощенную систему, но используя труд наемных работников только в «упрощенной» деятельности, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без применения 50-процентного ограничения*.

11 2013

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВВО ОТ 06.02.2008 № А29-2373/2007

«Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в составе: председательствующего Чигракова А.И., судей Базилевой Т.В., Башевой Н.Ю. при участии представителя от заявителя: Клёус Т.Г. (паспорт выдан ОВД Койгородского района Республики Коми 02.04.2002 серии 8702 № 385338) рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу заявителя - индивидуального предпринимателя Клёус Тамары Григорьевны на постановление от 09.11.2007 Второго арбитражного апелляционного суда по делу № А29-2373/2007, принятое судьями Черных Л.И., Немчаниновой М.В., Буториной Г.Г., по заявлению индивидуального предпринимателя Клёус Тамары Григорьевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми о признании недействительным решения от 05.04.2007 № 12-16/2 и установил:*

индивидуальный предприниматель Клёус Тамара Григорьевна (далее - Предприниматель, налогоплательщик) обратилась в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Коми (далее - Инспекция, налоговый орган) от 05.04.2007 № 12-16/2.

Решением суда первой инстанции от 18.07.2007 заявленное требование удовлетворено.

Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 09.11.2007 решение суда первой инстанции изменено, Предпринимателю отказано в удовлетворении требования о признании незаконным оспариваемого решения налогового органа в части доначисления 73 960 рублей единого налога на вмененный доход, доначисления 10 018 рублей 37 копеек налога на доходы физических лиц, 2 267 рублей 56 копеек единого социального налога, соответствующих сумм пеней и налоговых санкций.

Не согласившись с указанным судебным актом в части отказа в удовлетворении заявленного требования, Предприниматель обратился в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить постановление Второго арбитражного апелляционного суда.

Заявитель считает, что суд апелляционной инстанции неправильно применил нормы материального права, а именно: пункт 1 статьи 11статью 346.27, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерациистатьи 492 и 861 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

По его мнению, доходы, полученные от реализации продуктов питания юридическому лицу в целях обеспечения его собственной деятельности, подлежат налогообложению в виде единого налога на вмененный доход. Налоговое законодательство не содержит указаний о том, что суммы единого налога на вмененный доход могут быть уменьшены только на суммы страховых взносов в виде минимального размера фиксированных платежей. Предусмотренное пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации ограничение о том, что сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов налогоплательщиком, соблюдено.

В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган возразил против доводов заявителя, указав, что в целях главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации в период спорных правоотношений реализация юридическим лицам товаров за безналичный расчет не подпадала под действие режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход; сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями только на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде минимального размера фиксированного платежа, уплаченного ими за свое страхование; надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в судебное заседание представителей не направил.

В судебном заседании Предприниматель поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Законность постановления Второго арбитражного апелляционного суда проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном встатьях 274284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку предпринимателя Клёус Т.Г. по вопросу соблюдения налогового законодательства за период с 01.03.2005 по 31.12.2005, результаты которой оформила актом от 28.02.2007 № 12-16/2.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщик в проверяемом периоде неправомерно применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в части доходов, полученных от реализации продуктов питания юридическому лицу по накладным и счетам-фактурам за безналичный расчет.

Предприниматель необоснованно уменьшил названный налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа - 12 000 рублей в год (100 рублей в месяц, 300 рублей в квартал), а именно в 2005 году: в первом квартале - на 19 251 рубль, во втором квартале - на 17 609 рублей, в третьем квартале - на 17 950 рублей, в четвертом квартале - на 19 150 рублей. Кроме того, установлено, что налогоплательщик несвоевременно перечислил в бюджет налог на доходы физических лиц. В связи с этим Инспекция, в частности, доначислила Предпринимателю налоги по общеустановленной системе налогообложения, а именно: 2 948 рублей налога на доходы физических лиц, 2 267 рублей 56 копеек единого социального налога и 73 960 рублей единого налога на вмененный доход.

По результатам проверки руководитель Инспекции принял решение от 05.04.2007 № 12-16/2 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, в том числе по пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогов в общей сумме 29 249 рублей 18 копеек. Предпринимателю предложено уплатить указанные налоговые санкции, 2 948 рублей налога на доходы физических лиц, 2 267 рублей 56 копеек единого социального налога и 7 070 рублей налога на добавленную стоимость, 73 960 рублей единого налога на вмененный доход, а также 18 597 рублей пеней в общей сумме.

Предприниматель не согласился с названным решением и обжаловал его в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленное требование, Арбитражный суд Республики Коми руководствовался пунктом 1 статьи 11статьей 346.27, пунктом 2 статьи 346.32, Налогового кодекса Российской Федерации частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. При этом суд исходил из того, что налоговое законодательство не содержит указаний о том, что суммы единого налога на вмененный доход могут быть уменьшены только на суммы страховых взносов в виде минимального размера фиксированных платежей; осуществляя розничную продажу товаров по безналичному расчету, Предприниматель имел право применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Апелляционная инстанция руководствовалась аналогичными нормами права, а такжестатьями 28 и 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации",постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 № 148 "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа", постановлением Правительства Российской Федерации от 31.05.2005 № 345 "О стоимости страхового года на 2005 год" и пришла к следующим выводам: Предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в виде установленного фиксированного платежа в минимальном размере; в спорном периоде деятельность по продаже товаров за безналичный расчет не подпадала под определенный налоговым законодательством объект налогообложения единым налогом на вмененный доход, в связи с чем отменила решение суда первой инстанции.

Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашёл оснований для отмены постановления апелляционной инстанции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Предприниматель уплачивал единый налог на вмененный доход в соответствии с Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 111-РЗ "О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Республики Коми".

На основании пункта 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 346.27 Кодекса (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ) розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Таким образом, в целях главы 26.3 Кодекса в период спорных правоотношений реализация покупателям товаров за безналичный расчет не подпадала под действие режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Как видно из материалов дела, в проверяемый период Предприниматель реализовывал юридическому лицу продукты питания за безналичный расчет по накладным и счетам-фактурам. Оплата товара покупателем производилась путем перечисления денежных средств платежными поручениями на расчетный счет налогоплательщика. Данный факт Предприниматель не отрицает.

Таким образом, налоговый орган правомерно посчитал, что такая деятельность Предпринимателя подлежала налогообложению в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователи - индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированного платежа в минимальном размере и в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством Российской Федерации (пункты 3 и 4статьи 28 Федерального закона № 167-ФЗ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 № 148утверждены Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, индивидуальными предпринимателями, адвокатами, частными детективами, занимающимися частной практикой нотариусами, а также главами и членами крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - Постановление № 148).

В пункте 3 указанных правил определено, что размер фиксированного платежа на месяц устанавливается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12. В случае, если рассчитанный на месяц в указанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного в статье 28 Федерального закона № 167-ФЗ, уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2004 № 52 установлена стоимость страхового года на 2005 год - 1 209 рублей 60 копеек.

В силу пункта 3 статьи 29 Федерального закона № 167-ФЗ физические лица, уплачивающие страховые взносы в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа.

Таким образом, индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога на вмененный доход - вправе уменьшить данный налог за налоговый период в порядке пункта 2 статьи 346.32 Кодекса только на сумму страховых взносов в виде обязательного к уплате фиксированного платежа.

Как видно из материалов дела, Предприниматель уменьшил в 2005 году единый налог на вмененный доход на сумму страховых взносов, превышающих сумму установленного фиксированного платежа в минимальном размере. Такие суммы не являются вычетом, предусмотренным в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса.

Следовательно, Инспекция правильно посчитала, что налогоплательщик необоснованно уменьшил единый налог на вмененный доход за 2005 год на 73 960 рублей, доначислив Предпринимателю налог, пени и штраф.

При таких обстоятельствах Второй арбитражный апелляционный суд правомерно отказал Предпринимателю в удовлетворении заявленного требования в оспариваемой части.

С учетом изложенного кассационная жалоба заявителя удовлетворению не подлежит.

Нормы материального права применены Вторым арбитражным апелляционным судом правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены принятого судебного акта, судом кассационной инстанции не установлено.

Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в сумме 50 рублей относятся на Предпринимателя.

Руководствуясь статьями 110287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа постановил:*

постановление от 09.11.2007 Второго арбитражного апелляционного суда по делу № А29-2373/2007 оставить без изменения, а кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Клёус Тамары Григорьевны - без удовлетворения.

Расходы по уплате государственной пошлины с кассационной жалобы отнести на индивидуального предпринимателя Клёус Тамару Григорьевну.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Клёус Тамаре Григорьевне 950 рублей излишне уплаченной по платежному поручению от 29.11.2007 № 10 государственной пошлины с кассационной жалобы.

Справку на возврат государственной пошлины выдать.

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия».

4. Рекомендация:Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков

<…>

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:*

  • получать в налоговых инспекциях по месту своего учета бесплатную информацию (в т. ч. письменную) о действующих налогах и сборах, о порядке их расчета, о полномочиях налоговых органов и их сотрудников;
  • бесплатно получать в налоговых инспекциях действующие формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
  • получать в Минфине России (региональных и местных финансовых органах) письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

<…>

Обращение за разъяснениями законодательства

Ситуация: как обратиться в налоговую инспекцию за получением информации, касающейся расчета и уплаты налогов*

Обратиться в налоговую инспекцию можно:

  • устно (по телефону или лично к сотруднику отдела по работе с налогоплательщиками). Так обычно задают вопросы организационного характера (например, о графике приема конкретного инспектора или отдела);
  • по электронной почте через Интернет;
  • по телекоммуникационным каналам связи. При подготовке и отправке электронных обращений следует руководствоваться Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 13 июня 2013 г. № ММВ-7-6/196;
  • письменно. Рекомендуемые образцы оформления письменных запросов приведены в приложениях 678 и 9 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н. Запрос можно направить по почте или передать его лично в отдел работы с налогоплательщиками.

Кроме того, образцы составления запросов (писем, заявлений), а также информация о том, как их следует оформить и по какому адресу направить, размещаются в каждой налоговой инспекции на информационных и тематических стендах. Об этом сказано в подпунктах 2.2.14.4.1.5 и 4.4.1.6 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444. Этот документ применяется в части, не противоречащей Административному регламенту, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Письмо, направленное в инспекцию, должно быть подписано законным или уполномоченным представителем организации. Например, главный бухгалтер является уполномоченным представителем организации. Поэтому он может подписать запрос в налоговую инспекцию, только приложив к письму копию доверенности на право подписи (п. 3 ст. 26,п. 3 ст. 29 НК РФ). Анонимные запросы, а также запросы, подписанные уполномоченными представителями без приложения копий доверенностей налоговые инспекции вправе не рассматривать. Кроме того, основанием для отказа в рассмотрении запроса является отсутствие на нем печати организации. Печать нужна независимо от того, как оформлен запрос: на обычном листке бумаги или на фирменном бланке. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 27 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99нпункте 4.3.2.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

Ответить на запрос налоговая инспекция должна не позднее 30 календарных дней со дня его регистрации. Срок рассмотрения письменного обращения может быть продлен до 60 календарных дней. Но об этом налоговая инспекция должна проинформировать организацию и указать причины продления. Такой порядок установлен пунктом 4.3.2 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444.

Чтобы получить оперативную информацию, позвоните по телефону справочной службы налоговой инспекции. Номер телефона можно узнать на информационном стенде, на сайте инспекции или в местных СМИ. Такие правила установлены пунктами 4.3.1 и 4.3.3 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444. Номера телефонов московских налоговых инспекций приведены в таблице.

За разъяснениями по уплате взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование следует обращаться в Минтруд России.

Ситуация: как обратиться в Минфин России (региональные и местные финансовые ведомства) за разъяснениями по налоговому законодательству*

Обратиться в Минфин России (региональные и местные финансовые ведомства) можно только письменно (п. 12 ст. 34.2 и подп. 2 п. 1 ст. 21НК РФ).

Порядок составления письменного обращения законодательно не урегулирован. В справочной службе Минфина России разъясняют, что запрос можно направить в произвольной форме. Единственное обязательное условие, которое Минфин России предъявляет к письменному запросу, – это наличие сведений об организации (ИНН, КПП, адрес). При этом без доверенности запрос может подписать только руководитель организации (ее законный представитель). Все остальные (уполномоченные представители) должны прилагать к запросу доверенность, подтверждающую их полномочия. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-03-07/24.

Адрес Минфина России: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9. Адреса региональных или местных финансовых органов можно узнать в СМИ или на их официальных сайтах в Интернете.

Ответить на письменный запрос Минфин России и территориальные финансовые органы должны в течение двух месяцев со дня регистрации запроса. По решению руководителя финансового органа этот срок может быть продлен еще на один месяц. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

<…>

«VI. Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" Декларации

6.1. В разделе 3 указывается:*

1) по строке 005 - признак налогоплательщика:

- при представлении Декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, проставляется "1";

- при представлении Декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется "2";»

<…>

11.04.2015г.

С уважением,

Геннадий Винников, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка