Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Когда лучше не приходить в нашу бухгалтерию

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
10 апреля 2015 152 просмотра

Наша компания занимается производством и оптовой продажей пищевой продукции. Для реализации своей продукции с контрагентом заключен договор Консигнации. Вознаграждение Консигнатора устанавливается равным разнице между ценой реализации и ценой товара. Как в налоговом и бухгалтерском учете оформлять реализацию по договору Консигнации?

1) Документальное оформление операций, связанных с реализацией продукции по договору консигнации, таково:

- отгрузка готовой продукции Консигнатору оформляется накладной Консигнанта и актом приемки-передачи продукции на консигнацию или иными документами, указанными в договоре консигнации;

- транспортировка продукции – транспортной накладной, отчетом Консигнатора;

- получение выручки от реализации - отчетом Консигнатора, копией накладной Консигнатора по форме № ТОРГ-12;

- возникновение задолженности Консигнатора, участвующего в расчетах, по перечислению денежных средств Консигнанту – отчетом Консигнатора, копией накладной Консигнатора по форме № ТОРГ-12;

- списание себестоимости реализованной продукции – бухгалтерской справкой;

- начисление вознаграждения Консигнатору – отчетом Консигнатора, копией накладной Консигнатора по форме № ТОРГ-12;

- возмещение Консигнатору расходов – отчетом Консигнатора, оригиналами первичных документов, подтверждающих расходы Консигнатора;

- получение денег за проданную продукцию от Консигнатора – выпиской банка по расчетному счету;

- перечисление Консигнатору денег в возмещение расходов – выпиской банка по расчетному счету.

2) Оформление счетов-фактур зависит от условий договора консигнации.

Если по договору Консигнатор реализует продукцию от своего имени, то вам нужно выставлять счета-фактуры в порядке, установленном для комитентов по договорам комиссии. Ведь в этом случае выставляете счета-фактуры покупателям не вы, а Консигнатор, причем они составлены от имени Консигнатора. А чтобы уплатить в бюджет НДС с реализации продукции, вам нужно иметь счета-фактуры от имени вашей организации. Поэтому придется выставлять счета-фактуры Консигнатору и требовать с него копии счетов-фактур на отгрузку покупателю.

Если же Консигнатор не действует от своего имени и реализует продукцию от имени вашей организации, то вы напрямую выставляете счета-фактуры покупателям от своего имени и на основании них начисляете НДС к уплате в бюджет. В этом случае вам не нужно выставлять счета-фактуры Консигнатору и требовать с него копии счетов-фактур на отгрузку покупателю.

В любом случае рекомендуем вам обратиться с официальным запросом по этому вопросу в Минфин России.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика

<…>

Если материальные ценности отгружаются со склада посредника, посредник сначала оформляет их приемку от заказчика *. При передаче товаров составляется накладная по форме № ТОРГ-12, в которой должно быть указано, что товары передаются на реализацию по посредническому договору.

Поскольку право собственности на материальные ценности, поступившие от заказчика на реализацию, к посреднику не переходит, порядок их приемки следует прописать в посредническом договоре *. Например, приемка товаров может производиться по количеству и качеству (проверка соответствия фактического наличия товаров данным, содержащимся в транспортных и сопроводительных документах) или по качеству и комплектности (проверка соответствия требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре). Подробнее об этом см. В каком порядке оприходовать товары.

<…>

После реализации товаров (работ, услуг) в установленный договором срок посредник представляет заказчику:
– отчет посредника *. Такое правило действует в отношении агентского и комиссионного договоров (ст. 999 и 1008 ГК РФ). Отчет посредника по договору поручения представляется заказчику, если это прямо предусмотрено договором (ст. 974 ГК РФ). Форма отчета посредника может быть произвольной или установлена в договоре. При этом она должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ;
– копии всех первичных документов, подтверждающих продажу товаров (работ, услуг) * (письмо МНС России от 17 сентября 2004 г. № 21-09/60455);
– оригиналы первичных документов, подтверждающих расходы посредника, связанные с исполнением поручения (транспортные расходы, расходы на хранение и т. д.) *, если в соответствии с договором такие расходы подлежат возмещению заказчиком (ст. 975, 1001, 1011 ГК РФ).

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация:Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

<…>

Если посредник действует от имени заказчика, то и счет-фактура выставляется от имени заказчика на имя покупателя в обычном порядке. То есть в данном случае счет-фактуру должен выставить сам заказчик * (доверитель, принципал).

<…>

Если посредник действует от своего имени, то он обязан выставлять покупателям счета-фактуры (п. 1, 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При этом у посредника на спецрежиме обязанность платить налог в бюджет не возникает * (письмо Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-11-11/123). Однако в налоговую инспекцию нужно сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка