Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 апреля 2015 20 просмотров

Наш поставщик в счете-фактуре неверно исчислил сумму НДС в связи с округлением до копеек и большим количеством позиций. Соответственно в счете-фактуре в итоговой строке арифметически не сходится сумма ндс. Помешает ли нам предъявить к вычету НДС данная арифметическая ошибкаОнлайн-помощник мне не помог. Я эту статью сама нашла, но там нет никаких конкретных рекомендаций по данному поводу.

Ваша ситуация аналогична ситуации, приведенной ниже. Арифметическая ошибка в сумме НДС в счет - фактуре мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров. Вследствие чего покупателю может быть отказано в вычете НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором сумма налога указана без копеек (округлена до целого рубля)

Нет, нельзя.

В отличие от Порядка заполнения декларации по НДС ни статья 169 Налогового кодекса РФ, ни постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не предусматривают возможность округления показателей в счетах-фактурах.*

Продавец рассчитывает сумму налога исходя из цены реализации товара (работ, услуг), умноженной на соответствующую налоговую ставку. Получившееся значение указывает в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» счета-фактуры* (подп. 11 п. 5подп. 7 п. 5.1подп. 11 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Если полученная сумма НДС выражается в рублях и копейках, то в таком же виде она должна быть отражена в счете-фактуре. Об этом сказано в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Норма пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, согласно которой сумма налога должна быть рассчитана в полных рублях, на правила заполнения счетов-фактур не распространяется. Она регулирует порядок расчета налогов, которые подлежат уплате в бюджет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14417.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья:НДС в счете-фактуре округлять не следует

Организация получила счет-фактуру с округленной суммой НДС. Можно ли принять к вычету НДС по такому счету-фактуре?

Отвечает
М.Г. Воропаева,
заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»

Так поступать не рекомендуется. Глава 21 НК РФ не предусматривает возможности округления суммы НДС, указываемой в счете-фактуре, до целых чисел. Более того, пунктом 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 прямо предписано указывать стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4–6 , 8 и 9 ) в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евро центах либо в другой валюте).* Такое же мнение Минфин России высказал в письме от 9 апреля 2010 г. № 07-02-06/40 .

Таким образом, округление суммы налога в счете-фактуре до полных рублей может служить формальным основанием для отказа в вычете НДС*. Судебная практика представлена постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 17 апреля 2006 г. № Ф04-1769/2006(21255-А45-34) . В нем судьи, сославшись на особенности бухгалтерской программы, в которой формируются счета-фактуры, указали, что округление в счете-фактуре сумм НДС до целых рублей не является основанием для отказа в принятии суммы налога к вычету.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 5, МАЙ 2013

3.Статья: В счетах-фактурах и первичке НДС надо отражать в рублях и копейках

Документ: Письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444.

Что изменилось в работе: Сумму НДС надо округлять в декларации и в платежках, а в первичке и счетах-фактурах суммы налога должны быть с копейками.

В счетах-фактурах и первичке НДС надо отражать в рублях и копейках, хотя в декларации налог указывают в целых рублях. Это официально подтвердили чиновники Минфина России в письме от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444.

С начала 2014 года в статье 52 Налогового кодекса РФ четко прописано: суммы налогов считают в полных рублях. При этом показатели до 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляют до полного рубля. Но эта поправка касается только порядка заполнения деклараций по всем налогам. Дело в том, что лицевые счета компаний инспекторы ведут без копеек. Если же округлить НДС в первичке и счетах-фактурах, то налоговики могут использовать это как предлог для отказа в вычете налога у покупателя. Объяснение такое: данная ошибка мешает идентифицировать сумму налога и стоимость товаров* (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Журнал «Главбух» №7, апрель 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка