Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 апреля 2015 81 просмотр

В каких случаях можно отсрочить арест расчетного счета?

Нормы НК РФ не предусматривают возможности отсрочить блокировку счета. Можно, конечно, написать письменное ходатайство в произвольной форме в инспекцию, но рассчитывать на положительный результат не стоит.

Как вариант можно попытаться оспорить решение о блокировке счета в суде, но в этом случае нужно будет доказывать, что подозрения инспекции о том, что организация может скрыть свое имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности перед бюджетом, беспочвенны.

Еще одним вполне реальным вариантом может быть ходатайство о замене такой меры как блокировка счета на иные меры, например, банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство третьего лица. Это позволяет п. 11 ст. 101 НК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

Статья: Когда налоговики могут заблокировать счет компании и как быстро отменить их решение

План семинара:

  1. Из-за чего инспекторы могут заблокировать расчетный счет компании.
  2. В каких случаях решение о заморозке счета противоречит закону.
  3. Что нужно делать, чтобы разблокировать счет.
  4. Какие операции можно провести, если счет заморожен.

Налоговые инспекторы в некоторых случаях имеют право заблокировать расчетный счет компании. Несмотря на то что эта процедура четко регламентирована Налоговым кодексом, проверяющие иногда превышают свои полномочия и тем самым парализуют работу организации. Бухгалтеру важно знать, какие действия чиновников при блокировке счета законны, а какие нарушают права компании. Ну, а если счет уже заморозили, нужно сделать все возможное, чтобы снять ограничения максимально быстро.

Из-за чего инспекторы могут заблокировать расчетный счет компании

Сначала разберемся, в каких случаях инспекторы имеют право заморозить счет организации. Первая ситуация – компания вовремя не исполнит требование об уплате налога (п. 1 ст. 76 НК РФ). Когда речь идет о недоимке, то перед тем, как заблокировать счет, инспекторы должны направить вам требование об уплате. Тут все ясно: требование не выполнили – счет заблокировали.

Второй случай, когда налоговики заблокируют счет: организация более чем на десять дней опоздала со сдачей декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ). Если вы пропустили установленный срок, то проверяющие заблокируют счет без предупреждения.

Есть еще одно – третье – основание, по которому ИФНС может приостановить операции по расчетному счету организации. Предположим, инспекторы провели выездную проверку, по результатам которой начислили налоги, пени и штрафы. И у них есть основания полагать, что компания в ближайшее время может быстро вывести деньги и избавиться от имущества, чтобы не платить налоги. В таком случае ревизоры имеют право арестовать имущество организации. А если его стоимость не покрывает сумму недоимки, то налоговики приостановят операции по расчетным счетам (п. 10 ст. 101 НК РФ).*

Конечно, лучше не доводить до подобных мер и соблюдать все положенные сроки. Но всякое бывает. Если вы уже знаете, что налоговики могут заморозить счет компании, лучше заранее погасить долги перед кредиторами и перечислить авансы тем поставщикам и контрагентам, которые пользуются доверием.

А с 1 января 2015 года у налоговых органов появится еще один повод для блокировки счета организации. Новую возможность налоговикам предоставляет статья 10 Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ. Поправка касается тех компаний, которые сдают налоговую отчетность в электронном виде. Если вы как раз в их числе, то убедитесь, что вы также сможете получить от инспекции электронные требования и уведомления от проверяющих. Передать налоговикам электронную квитанцию о приеме этих документов нужно в течение шести дней.

Так вот, со следующего года инспекторы смогут заблокировать расчетный счет компании, если та вовремя не подтвердит получение документов. Причем операции по счету приостановят уже через 10 дней после истечения шестидневного срока.

Для компаний такая поправка может обернуться дополнительными трудностями. Особенно это касается тех, кто еще не установил систему электронной сдачи отчетности. Отправлять бумажную декларацию по НДС запрещает пункт 5 статьи 174 НК РФ. Но, возможно, руководство пока не хочет устанавливать систему электронного документооборота. Значит, остается один выход – сдавать электронный отчет через налоговую консультацию.

Если это как раз ваш случай, теперь нужно быть бдительнее. Ведь все, что обычно делает налоговая консультация, это пересылает декларацию в налоговую, а компании передает отчет и подтверждение о приеме. А теперь придется отслеживать еще и электронные требования инспекторов.

Налоговые консультации будут действовать по такой схеме. Как только поступит уведомление или требование из инспекции одному из клиентов, они отправят квитанцию о приеме. А сам документ перенаправят организации. Но, как показывает практика, в договорах с клиентами налоговые консультации четко не расписывают свои обязанности. Соответственно, нет и конкретного срока, в течение которого они будут отправлять в ИФНС квитанцию, а вам – налоговые документы. А это крайне важный момент, учитывая поправки.

Поэтому внимательно перечитайте свой договор с консультацией. А если вы только собираетесь его заключить, то настаивайте, чтобы все сроки были четко прописаны.Тщательно изучите вопрос о том, каким образом консультация должна передать вам полученные требования и уведомления. Кроме того, в интересах компании зафиксировать в соглашении и ответственность налогового представителя на случай, если тот забудет подтвердить электронное требование инспекции или перенаправить его вам.

Я рекомендую все же заключить договор обслуживания с оператором ЭДО. Поговорите с руководством, расскажите о минусах взаимодействия с налоговой через посредника. Постарайтесь убедить директора, что лучше заплатить за программу и «спать спокойно», чем каждый день названивать в консультацию с вопросом, не пришло ли вам какое-нибудь требование из налоговой.

В каких случаях решение о заморозке счета противоречит закону

К сожалению, иногда налоговики блокируют счета, не имея на это права. Это может быть сделано намеренно, чтобы оказать давление на руководство компании. Или же инспектор просто допустил ошибку.

Кроме того, в моей практике были случаи, когда сотрудники налоговой блокировали расчетный счет организаций, если те с опозданием сдавали бухгалтерскую отчетность, справки по форме 2-НДФЛ или авансовые расчеты. Хотя делать это налоговики не вправе.

Предположим, компания вовремя сдала декларацию, но инспектор нашел в ней ошибку или не все листы документа заполнены. Даже в этом случае Налоговый кодекс не дает права принимать решение о блокировке расчетного счета.

Другое дело, если вы не сдали декларацию за предыдущие отчетные периоды. Инспектор в данном случае может воспользоваться механизмом блокировки, даже если речь идет о нулевой декларации. То, насколько давно закончился отчетный период, значения не имеет.

Но с 1 января 2015 года начнет действовать новая поправка, согласно которой инспекторы будут ограничены трехлетним сроком. Отсчитывать его нужно будет со следующего дня после того, как истекло 10 рабочих дней с установленной даты сдачи декларации.

Если с этого момента три года уже истекло, то блокировать расчетные счета компании за несдачу налоговой декларации инспекторы не могут. Такое изменение ввел Федеральный закон от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ.

И последнее, бухгалтеры часто спрашивают, могут ли инспекторы заморозить счет, если не представить им документы по требованию во время проверки? Ответ – нет. Такой возможности в законодательстве нет.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– У нашей организации в банке открыт ссудный счет. Может ли ИФНС заблокировать его?
– Нет, инспекторы не имеют права этого делать. Также инспекторы не могут заблокировать депозитный счет организации. Представители Минфина России объяснили, что эти два типа счета имеют целевое назначение и не открываются на основании договора банковского счета(письмо Минфина России от 21 ноября 2007 г. № 03-02-07/1–497). А Налоговый кодекс разрешает блокировать только те счета, которые открыты на основании договора банковского счета.
Однако в отношении депозитных счетов есть определенный нюанс. Если срок действия депозитного договора истек, инспекторы могут попросить банк перевести средства с депозитного счета на расчетный (п. 5 ст. 46 НК РФ).
?Отмечу, что, когда ИФНС уже заблокировала расчетный счет компании, открыть новый депозитный не удастся. Эта поправка начнет действовать с 5 декабря 2014 года в соответствии с Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ. До этой поправки налоговики не разрешали открывать только новые расчетные счета.
Кстати, не обладает признаками счета, указанными в Налоговом кодексе, и транзитный счет, поэтому инспекция не может приостанавливать операции по нему (письмо Минфина России от 16 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12722). Транзитный счет открывается одновременно с валютным. Это не зависит от воли организации и регламентируется валютным законодательством.

Что нужно делать, чтобы разблокировать счет

Все, что от вас требуется, это устранить причину блокировки.* Сдайте налоговую декларацию, отправьте квитанцию или задолженность перед бюджетом.

Процесс разблокировки можно ускорить. Напишите заявление с просьбой разблокировать счета. Составить его можно в произвольной форме, главное укажите реквизиты банковских счетов, которые нужно разблокировать. К этому заявлению приложите копии платежек на перечисление налога или документы, подтверждающие сдачу декларации или отправку квитанции (см. образец ниже. – Примеч. ред.).

Скачать образец >>

ИФНС разблокирует расчетный счет организации на следующий день после получения подтверждающих документов или погашения долга организацией.

Ситуация примерно такая же, если компания не отправила в ИФНС в ответ на требование квитанцию о приеме в электронной форме. Инспекторы отменят решение о блокировке через день после получения квитанции или документов, которые они указывали в требовании.

Именно такие сроки прописаны в статье 76 НК РФ (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.). Если же налоговики будут их нарушать, требуйте проценты за каждый день просрочки. Такое право компании дает пункт 9.2 статьи 76 кодекса.

Но пользоваться расчетным счетом без ограничений вы сможете, только когда соответствующее разрешение инспекции поступит в банк (п. 7 ст. 76 НК РФ). Налоговики отправят решение о разблокировке самостоятельно по электронным каналам связи.

Причины приостановки операций по счету и сроки разблокировки счета

Почему налоговая приостановила операции по счету Когда счет будет разблокирован Где указан срок разблокировки
У компании есть не погашенная вовремя задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафа Через день после получения ИФНС документов об уплате долга в бюджет Пункт 8 статьи 76 НК РФ
Компания опоздала со сдачей налоговой декларации более чем на 10 дней На следующий день после сдачи декларации Пункт 3 статьи 76 НК РФ
Компания получила электронное требование или уведомление о явке в налоговую и не отправила в ответ квитанцию в течение шести дней (вступает в силу с 1 января 2015 года) Через день после получения ИФНС квитанции, документов по требованию или явки представителя в орган. В расчет берется наиболее ранняя из дат Пункт 3 статьи 76 НК РФ

Какие операции можно провести, если счет заморожен

Если расчетный счет компании заблокировали, это не означает, что по нему совсем не может быть движений. Банк проведет те платежи, приоритетность которых по Гражданскому законодательству выше налогов.

О ЛЕКТОРЕ

Марина Николаевна Горбачевская – профессиональный бухгалтер со стажем более 20 лет. Аттестованный преподаватель и член ИПБ России, член НП «Гильдия аудиторов ИПБР», автор семинаров и статей по бухгалтерскому и налоговому учету. Специализация: методология бухгалтерского учета, формирование себестоимости, составление бухгалтерской отчетности, учет материалов.

Правила очередности содержатся в пункте 2 статьи 855 ГК РФ. В первую очередь банк исполнит платежи по алиментам и возмещению вреда здоровью. Во вторую – по выходным пособиям. Платежи по заработной плате, отчисления в ФСС и ПФР, налоги и сборы стоят в третьей очереди.

Требования одной группы исполняются в порядке календарной очередности поступления в банк. У сотрудников организации есть шанс получить заработную плату в срок, если банк сначала получит платежку на перечисление зарплаты, а затем требование ИФНС на списание недоимки.

Допустим, банк уже получил решение налоговиков о заморозке счета. Если вам нужно выдать сотрудникам заработную плату, попросите покупателя внести оплату наличными.Главное помните про установленный лимит расчетов между юридическими лицами. Максимальная сумма, которую организация-покупатель может внести в кассу вашей компании, не должна превышать 100 тыс. руб. В указанную сумму должен уложиться весь наличный платеж по договору. Даже если покупатель будет вносить деньги в вашу кассу частями, оплачивая полученный товар в рассрочку.

Наличную выручку от реализации собственных товаров можно расходовать только на определенные цели (п. 2 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У):

-?оплата товаров, работ, услуг, за исключением ценных бумаг (оплатить наличными можно не все услуги);

-?заработная плата, пособия сотрудникам;

-?подотчетные суммы;

-?возврат денег покупателю (если товар, который покупатель возвращает, был оплачен наличными).

Рекомендация лектора

Налоговики не имеют права замораживать больше денег на счете, чем компания задолжала бюджету

Если организация вовремя не оплатила в бюджет налог, пени или штраф, то расчетный счет блокируется лишь в пределах суммы недоимки. Остальную часть средств организация может использовать по своему усмотрению. Сумма блокировки в обязательном порядке должна быть указана в решении ИФНС.

Однако иногда проверяющие блокируют больше денег, чем составляет недоимка. Такое случается, когда у организации есть несколько расчетных счетов. Инспекторы направляют решение о блокировке на сумму задолженности по всем счетам сразу. И получается, что заморозили на счетах сумму, в несколько раз превышающую размер недоимки. Это, конечно же, нарушение со стороны налоговых инспекторов.

Требуйте разблокировать все деньги сверх недоимки. Для этого отправьте заявление в ИФНС. К нему приложите выписки банков, подтверждающие остаток по счетам. Налоговый орган примет решение о частичной разблокировке в двухдневный срок.

Только не путайте эту ситуацию с запоздалой подачей декларации. Тут инспекторы полностью приостановят операции по расчетному счету организации. Не важно, сколько на нем денег.

Можно ли пополнить кассу наличными за счет займа от учредителя, если счет заблокирован? А затем полученные деньги сразу использовать, например, на выплату заработной платы? Инспекторы придерживаются следующей позиции. Если организация получила от учредителя заем наличными, то его нельзя потратить сразу на цели, перечисленные в пункте 2 Указания Банка России № 3073-У. Сначала деньги должны поступить в банк. По мнению проверяющих, тратить минуя банковский счет можно только собственную наличную выручку компании.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Если счет компании заблокирован, можно ведь открыть новый в другом банке. Или кредитные организации отслеживают этот момент?
– К сожалению, открыть новый счет не получится ни в текущем банке, ни в любом другом. Такую меру законодатели ввели, чтобы защитить бюджет. Перед тем как открыть компании новый счет, кредитные организации должны проверить, не заблокирован ли какой-то из действующих. Для этого налоговая служба разработала интернет-сервис «Сведения о наличии решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков» (service.nalog.ru/bi.do). Программа находится в открытом доступе и позволяет банкам узнать, нет ли у потенциального клиента заблокированных счетов.
Вообще, сервис предназначен для банков. Но вы тоже можете им пользоваться, чтобы проверить контрагентов. Достаточно знать ИНН организации и БИК ее банка.

В заключение могу дать еще один совет, который позволит компании на время блокировки счетов сохранить хорошие отношения с поставщиками и избежать просрочки платежей по договорам. Пока счет заблокирован, попросите покупателей перечислять деньги вашим поставщикам. Такая возможность предусмотрена статьей 313 ГК РФ. Само собой, только по сделкам, которые не связаны между собой. Иначе контрагенты просто исключат вашу компанию из цепочки.

Только напомните покупателю указать в назначении платежки, что он перечисляет деньги за вашу компанию. Тогда не придется беспокоиться за вычеты НДС. Компания не лишается возможности вычета, если оплату за нее перечислит контрагент. Это также подтверждает Минфин России в письме от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/320.

Конспект подготовила Екатерина Сумина

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка