Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Можно ли подтвердить расходы выцветшим чеком

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 апреля 2015 146 просмотров

Организация применяет ОСНО + ЕНВД. Заключила договор с банком на эквайринг. Сумму продажи набираем с клавиатуры настольного терминала. НО! В чеке нет суммы НДС, либо нет указания, что БЕЗ НДС. Как вести учёт бухгалтеру? Какие бух.проводки нужно отражать в бух.учёте?

В Вашем случае техника работает в автономном режиме друг от друга режиме. То есть кассир считает сумму покупки с помощью кассы. А уже после этого вручную вводит нужную цифру в терминал.

Однако контролеры против такого подхода.

Если Ваша организация принимает оплату платежными картами, то наряду с выдачей кассового чека ККТ должна обеспечивать печать документа, который подтверждает факт расчета с использованием такой карты. При этом устройство для считывания информации с платежных карт должно быть подключено к ККТ для передачи информации о произведенных расчетах. Такой порядок следует из пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 ноября 2012 г. № АС-4-2/19621.

Учитывая то, что Ваша организация, применяя ЕНВД осуществляет продажу в розницу и не составляет счета-фактуры, а выдает только кассовые чеки, она не обязана выделять в них НДС отдельной строкой.

В бухучете отразите:

Д 62 К 90-1 (выручка от продажи товаров)

Д 57 К 62 (отправлен электронный журнал в банк)

Д 57 К 50 (сданы в инкассацию денежные средства)

Д 51 К 57 (зачислены на расчетный счет деньги за товары, оплаченные с помощью
пластиковых карт)

Д 91-2 К 57 (отражены расходы по оплате комиссии банку)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Какие кассовые аппараты можно использовать при расчетах наличными

<…>


Если организация принимает оплату платежными картами, то наряду с выдачей кассового чека ККТ должна обеспечивать печать документа, который подтверждает факт расчета с использованием такой карты. При этом устройство для считывания информации с платежных карт должно быть подключено к ККТ для передачи информации о произведенных расчетах. Такой порядок следует из пункта 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 ноября 2012 г. № АС-4-2/19621.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Простые рекомендации, которые помогут избежать штрафов при работе с ККТ

<…>

Подключите терминал для оплаты банковскими картами к ККТ

Сейчас помимо ККТ на торговых точках используют также терминал для оплаты покупок банковскими картами. Часто такая техника работает в автономном друг от друга режиме. То есть кассир считает сумму покупки с помощью кассы. А уже после этого вручную вводит нужную цифру в терминал.

Однако контролеры против такого подхода. Они хотят, чтобы именно ККТ отпечатывала документы, подтверждающие расчеты с использованием платежной карты. Для этого терминал должен быть частью ККТ. Допустимый вариант – присоединить терминал к кассе таким образом, чтобы введенные в него данные передавались непосредственно в ККТ. Такое категоричное мнение они выразили в письме ФНС России от 22 ноября 2012 г. № АС-4-2/19621. То есть вы должны выдавать покупателю, который расплачивается картой, и кассовый чек, и отчет из терминала.

Конечно, если вы готовы поспорить с проверяющими, то можете не ориентироваться на это требование. Тогда основным аргументом в вашу пользу будет тот факт, что в законодательстве нет требования встраивать ККТ непосредственно в корпус платежного терминала.*

Судьи, как правило, оправдывают компанию, соглашаясь с тем, что соединенная с платежным терминалом ККТ является его частью. Хоть и не встроена в корпус платежного терминала. Посмотрите постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2011 г. по делу № А56-36652/2010.*

Кстати, судебную практику по этому вопросу налоговики учитывают в своей работе, о чем признались в письме ФНС России от 17 октября 2012 г. № АС-4-2/17581. Так что если инспекторы предъявят вам подобные претензии, обязательно покажите им судебные решения.*

<…>

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

3.Статья:ИСПОЛЬЗУЕМ В РАСЧЕТАХ ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ

<…>

Заключаем договор эквайринга*

Способ расчета с использованием пластиковых карт имеет несколько преимуществ. Во-первых, уровень продаж может вырасти из-за привлечения покупателей, оплачивающих товары с использованием карт. Во-вторых, снижаются расходы на инкассацию и уменьшается степень рисков, связанных с приемом наличных денег.

Порядок работы с пластиковыми картами установлен в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт (далее - Положение). В п. 1.9 Положения определено, что деятельность банка, связанная с осуществлением расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, называется эквайрингом. Банк, производящий эти расчеты, признается эквайрером.

Примечание. Данное Положение утверждено Приказом ЦБ РФ от 24.12.2004 N 266-П.

Чтобы принимать к оплате пластиковые карты, плательщику ЕНВД нужно заключить с банком договор эквайринга. В нем оговариваются следующие условия:*

- перечень платежных систем, карты которых могут приниматься организацией в оплату товаров (VISA International, MasterCard Worldwide и др.);

- порядок авторизации пластиковых карт (проверки карты для получения от банка-эмитента разрешения на совершение операции);

- обеспечение магазина всеми необходимыми материалами и оборудованием;

- осуществление расчетов по проведенным операциям, в том числе срок зачисления денежных средств на расчетный счет организации;

- размер комиссионного вознаграждения банка.

<…>

Принимаем карты к оплате*

При проведении расчетов с использованием пластиковых карт в первую очередь следует убедиться в их подлинности. Кассир должен проверить наличие на карте всех обязательных реквизитов. Также нужно установить личность держателя карты, попросив покупателя предъявить соответствующий документ (паспорт гражданина РФ, заграничный паспорт, удостоверение личности офицера и др.). Дальнейшие действия зависят от применяемого магазином оборудования.

<…>

Примечание. Подписи на слипе и пластиковой карте необходимо сличить.

В конце рабочего дня плательщику ЕНВД нужно представить в банк отчет о проведенных операциях. Для этого оформляется реестр платежей в двух экземплярах, один из которых вместе со вторыми экземплярами слипов передается в банк. Реестр необходимо заверить подписью уполномоченного лица и печатью организации. На основании данного отчета банк зачисляет денежные средства (как правило, за минусом комиссии) на расчетный счет организации.*

Возьмите на заметку. Реквизиты чека или слипа

Правильно оформленный чип (слип) должен иметь реквизиты, предусмотренные в п. 3.3 Положения:*

- идентификатор электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

- вид операции;

- дату совершения операции;

- сумму операции;

- валюту операции;

- сумму комиссии (если она уплачивается);

- код авторизации (буквенно-цифровой код, полученный в результате авторизации);

- реквизиты платежной карты (номер карты, персональные данные ее держателя и др.).

...или POS-терминал

Как указано выше, при применении POS-терминала авторизация происходит автоматически. Кассир вставляет карту в терминал, который считывает с магнитной полосы необходимую информацию и проверяет ее платежеспособность. В случае успешной авторизации со счета владельца карты списывается стоимость приобретенных товаров и терминал распечатывает чек в двух экземплярах. Покупатель подписывает каждый из них, после чего ему возвращается пластиковая карта и передается один экземпляр чека.

Некоторые платежные терминалы позволяют при авторизации вводить ПИН-код. В данном случае подписи покупателя может и не потребоваться, так как ПИН-код признается ее аналогом.

В конце рабочего дня составляется электронный журнал, который передается в банк. После обработки полученной информации банк осуществляет расчеты с фирмой по проведенным операциям.*

Термины. Реестр платежей по операциям с использованием платежных карт - документ (или совокупность документов), содержащий информацию об операциях, совершаемых с использованием платежных карт за определенный период времени. Этот документ представляется в электронной форме и (или) на бумажном носителе.

Электронный журнал - документ (или совокупность документов) в электронной форме, сформированный за определенный период времени при совершении операций с использованием банкомата и (или) электронного терминала. Такие определения содержатся в п. 1.3 Положения.*

<…>

Бухгалтерский учет

Прежде всего плательщику ЕНВД необходимо отразить в бухгалтерском учете оборудование, которое предоставляет банк для проведения расчетов с использованием пластиковых карт. Для этого используется забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства". Данное имущество учитывается после оформления акта приема-передачи по стоимости, которая указана в договоре эквайринга или акте (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).*

Примечание. Инструкция утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Согласно п. 2.9 Положения основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете является реестр платежей или электронный журнал.

В договоре эквайринга определено, что за обслуживание расчетов с применением пластиковых карт банк взимает с организации комиссионное вознаграждение. Как правило, банк удерживает комиссию в момент перечисления денежных средств на расчетный счет фирмы. Несмотря на это, в бухгалтерском учете организация должна отражать выручку в полной сумме дебиторской задолженности, то есть с учетом вознаграждения банку.

Выручка, полученная от продажи товаров с использованием пластиковых карт, признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90 "Продажи" субсчета 90-1 "Выручка" в корреспонденции с дебетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".*

Примечание. См. п. п. 5 и 6.2 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Если денежные средства из банка поступают на расчетный счет "вмененщика" через несколько дней после оплаты покупок держателями пластиковых карт, то для отражения выручки в бухгалтерском учете необходимо использовать счет 57 "Переводы в пути".*

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) сумма банковской комиссии является прочим расходом и отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчета 91-2 "Прочие расходы" в корреспонденции с кредитом счета 57.

Пример. ООО "Домовенок", применяющее систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет розничную продажу бытовой химии. В магазине установлен POS-терминал. Согласно договору эквайринга банк взимает с фирмы комиссию в размере 1,5% от стоимости товаров, оплаченных с помощью пластиковых карт. Помимо этого в договоре указано, что денежные средства на расчетный счет ООО "Домовенок" поступают на следующий день после получения электронного журнала.*

17 ноября 2008 г. общая выручка от продажи товаров составила 7000 руб., в том числе с использованием пластиковых карт - 3700 руб. Отразим указанные операции в бухгалтерском учете.

Решение

Комиссия банку составляет 55,5 руб. (3700 руб. x 1,5%). В бухгалтерском учете ООО "Домовенок" будут сделаны следующие проводки (см. таблицу).

Таблица. Бухгалтерские проводки ООО "Домовенок"*

N
п/п
Содержание
операции
Дата Дебет Кредит Сумма,
руб.
Документ
1 2 3 4 5 6 7
... ... ... ... ... ... ...
955 Отражена выручка
от продажи товаров
с использованием
в расчетах
пластиковых карт
17.11.2008 62 90-1 3700 Справка-отчет
кассира-
операциониста
956 Отправлен
электронный журнал
в банк
17.11.2008 57 62 3700 Банковская справка
957 Сданы наличные
денежные средства
работникам службы
инкассации
17.11.2008 57 50 3300 Копия
препроводительной
ведомости к сумке,
квитанция к сумке,
расходный кассовый
ордер
... ... ... ... ... ... ...
960 Зачислены наличные
денежные средства
на расчетный счет
18.11.2008 51 57 3300 Выписка банка по
расчетному счету
961 Зачислены
на расчетный счет
деньги за товары,
оплаченные
с помощью
пластиковых карт
18.11.2008 51 57 3644,5
(3700 -
55,5)
Выписка банка по
расчетному счету
962 Отражены расходы
по оплате
комиссионного
вознаграждения
банку
18.11.2008 91-2 57 55,5 Банковская
справка, договор
эквайринга
... ... ... ... ... ... ...

<…>

К.С.Николаева

Эксперт журнала "Вмененка"

"Вмененка", 2008, N 12

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка