Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 апреля 2015 44 просмотра

Вопрос про заполнение декларации по ЕНВД Ип за 1 квартал. Ситуация: сам ИП занимается грузоперевозками, открыл розницу+принял менеджера. 2 вида деятельности, декларации в разные налоговые. В разделе 3 декларации по грузоперевозкам может ли он поставить по строке 005 — признак налогоплательщика 2 если по перевозкам у него нет наемных работников и соответсвенно уменьшать вмененку на взносы за себя(фиксированные). В порядке заполнения прописано,,,, работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, проставляется «1»;при представлении Декларации по ЕНВД индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется «2»;А в декларации по рознице проставить "1". Разъясните, пожалуйста.

Действительно, в обновленную декларацию введена новая строка 005. В ней указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, есть у него наемные работники, которым он платит зарплату, или нет. Соответственно 1 или 2. И, если индивидуальный предприниматель привлекает работников только в одном виде деятельности, то при предоставлении декларации в разные налоговые инспекции он должен проставить признак налогоплательщика «1», и страховые взносы должны отражаться с 50-процентным ограничением.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД

<…>

Налоговые вычеты для предпринимателей

Предприниматели применяют налоговые вычеты при расчете ЕНВД с учетом некоторых особенностей.

Если у предпринимателя есть наемный персонал, то он должен соблюдать 50-процентное ограничение. При этом в состав вычета он вправе включить только те страховые взносы, которые начислил на суммы, выплаченные своим сотрудникам. Страховые взносы, уплаченные предпринимателем в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за себя (в фиксированном размере), к вычету принимать нельзя.

Более того, предприниматель не вправе принять к вычету страховые взносы, уплаченные за себя, если он ведет два вида деятельности, по одному из которых у него есть наемные сотрудники, а по второму нет. Или если у него один и тот же бизнес на разных территориях: в одних муниципальных образованиях есть наемный персонал, а в других нет.* Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 сентября 2013 г. № 03-11-09/37786 и ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18590(документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе«Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Какие нюансы следует учитывать при заполнении декларации по ЕНВД

<…>

Если ведется несколько «вмененных» видов деятельности одновременно

<…>

Ситуация 2. Организация или коммерсант ведут несколько «вмененных» видов деятельности в разных муниципальных образованиях и состоят на учете как плательщики единого налога в нескольких налоговых инспекциях. В этом случае нужно заполнить несколько деклараций и представить их в соответствующие инспекции по каждому месту ведения деятельности.* Об этом также сказано в письмах Минфина России от 11.02.2011 № 03-11-11/35от 08.06.2010 № 03-11-11/160 и от 25.03.2010 № 03-11-11/76.

<…>

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они вправе уменьшить ЕНВД на взносы, уплаченные за свое страхование, без применения 50-процентного ограничения. Но такое право у них есть только в том случае, если они не имеют наемных работников и не производят выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Об этом — письма Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-11/91 и от 12.02.2013 № 03-11-11/65ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@.

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», №3 2014

2. Статья: Как заполнить новую декларацию по ЕНВД за первый квартал

<…>

Раздел 3

Изменения в разделе 3 прежде всего связаны с тем, что предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС, исчисленных исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). В то же время организации и предприниматели, выплачивающие наемным работникам зарплату, как и прежде, вправе уменьшить налог только в пределах 50 процентов от его суммы.

В обновленную декларацию в связи с этим введена новая строка 005. В ней указывается признак налогоплательщика в зависимости от того, есть у него наемные работники, которым он платит зарплату, или нет. Соответственно 1 или 2.*

Строка 010 осталась прежней. В ней указывается сумма исчисленного ЕНВД (сумма значений в строке 110 всех заполненных разделов 2 декларации).

А вот сумма страховых взносов с выплат работникам и сумма уплаченных страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя отражаются отдельно по строкам 020 и030 соответственно (подп. 34 п. 6.1 Порядка). Напомним, что такого деления в прежней декларации не было. Но строк все равно стало меньше. В прошлогодней декларации отдельно указывались страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет работодателя за первые три дня болезни. Для этого предназначались строки 030 и 040 соответственно. Теперь эта позиция включена в общую сумму строки 020, на которую можно уменьшать налог. В строку 010 прежней декларации переносилась налоговая база, начисленная во всех разделах 2. Теперь этого показателя нет.

По строке 040 показывают общую сумму ЕНВД к уплате за первый квартал (подп. 5 п. 6.1 Порядка).

Пример 3. Как заполнить раздел 3 декларации

ООО «Рассвет» начислило ЕНВД за I квартал в сумме 185 291 руб. Сумма уплаченных страховых взносов составила 85 000 руб., а пособие по временной нетрудоспособности за счет компании — 5000 руб.

Раздел 3 декларации по ЕНВД будет выглядеть, как показано ниже?.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», №7, АПРЕЛЬ 2015

15.04.2015г.

С уважением,

Людмила Лукьянченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка