Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 апреля 2015 186 просмотров

Как нам правильно запросить у налоговых органов и ПФР отсрочку по уплате налогов и какие документы им необходимо предоставить? У предприятия нет денежных средств из-за неуплаты покупателей наших услуг?

О том, как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, подробно рассказано в рекомендации: Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. О том, как получить отсрочку (рассрочку) уплаты взносов в ПФР и ФСС, подробно читайте в рекомендациях ниже в ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Рекомендация: Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет

<…>

Отсрочка и рассрочка

Если у организации образовалась задолженность по взносам (пеням, штрафам) в связи с тяжелым финансовым положением, то ФСС России может предоставить отсрочку (рассрочку) (подп. 1.1 п. 1 ст. 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Отсрочка подразумевает установление единовременного срока выплаты всей задолженности. Рассрочка – погашение задолженности по частям согласно графику. Это установлено в пункте 4 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33. Несмотря на то что формально срок действия этого документа истек в 2004 году (постановления ФСС России от 7 марта 2003 г. № 20 и от 29 декабря 2003 г. № 148), на практике территориальные отделения ФСС России руководствуются им и в настоящее время.

Для получения отсрочки (рассрочки) представьте в ФСС России по месту учета организации (обособленного подразделения) следующие документы:

  • заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки);
  • банковские выписки о наличии средств на счетах, подтверждающие отсутствие возможности своевременного погашения задолженности;
  • баланс и другие формы бухгалтерской отчетности за предыдущий год и истекший период текущего года.

Если организация хочет получить рассрочку, то приложите к ним график погашения задолженности.

Такой перечень документов для получения отсрочки (рассрочки) установлен пунктом 6 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) ФСС России принимает в течение 10 дней со дня подачи заявления (п. 7Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33). Если оно будет положительным, то с организацией заключат соглашение на срок не более года (п. 9 и 1 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33). На период действия соглашения об отсрочке (рассрочке) пени на сумму задолженности по взносамна страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляются. При этом текущие взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация должна платить своевременно. Это следует из положений пункта 3статьи 22.1, подпункта 1.1 пункта 1 статьи 18 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и пункта 1 Порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 25 марта 2002 г. № 33.*

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Рекомендация: Как взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

<…>

Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов

Пенсионный фонд РФ и ФСС России вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов). Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) установлены статьями 18.1–18.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Предоставление отсрочки (рассрочки) плательщику возможно при наличии следующих оснований:

  • ущерб, нанесенный в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
  • отсутствие (задержка) бюджетного финансирования;
  • сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Это следует из положений части 3 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отсрочку (рассрочку) можно получить по любому из трех или сразу по нескольким видам страховых взносов, уплата которых регулируется Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:
– в территориальном отделении ФСС России – по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ – по пенсионным взносам и по взносам на обязательное медицинское страхование.*

Важно: отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на накопительную часть пенсии не предоставляется. Более того, наличие задолженности по этой части пенсионных взносов делает невозможным получение отсрочки (рассрочки) по взносам на страховую часть трудовой пенсии. Другими словами, до тех пор, пока организация не погасит недоимку по взносам на накопительную часть пенсии, отсрочку (рассрочку) по уплате пенсионных взносов ей не предоставят. Получению отсрочки(рассрочки) по взносам на обязательное медицинское страхование наличие задолженности по накопительной части пенсионных взносов не препятствует.

Это следует из положений частей 4 и 7 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если отсрочка (рассрочка) предоставляется в связи с сезонным характером деятельности организации, погашать задолженность по страховым взносам придется с процентами. Проценты начислят исходя из суммы задолженности и половинной ставки рефинансирования, действовавшей в период отсрочки (рассрочки).

В остальных случаях проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) фонды не взимают.

Такой порядок предусмотрен частями 5 и 6 статьи 18.1 и статьей 18.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Как правило, отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок не более одного года (ч. 1 ст. 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Есть обстоятельства, исключающие возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Отсрочку(рассрочку) не предоставят, если в отношении организации:

  • ведется производство по делу о нарушении законодательства о страховых взносах;
  • ведется производство по делу об административных правонарушениях в области страхования;
  • имеется решение фонда о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки). В очередной отсрочке (рассрочке) откажут, если такое решение было принято в течение трех предыдущих лет.

Это следует из положений частей 1 и 2 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, в территориальное отделение фонда нужно подать:

  • заявление (формы должны быть утверждены фондами);
  • акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
  • справку налоговой инспекции об открытых банковских счетах организации;
  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления;
  • справки банков о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации;
  • обязательство организации о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка);
  • график погашения задолженности;
  • документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).

Такой порядок предусмотрен частью 9 статьи 18.1, частями 1 и 6 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Перечень документов, которые подтвердят наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки), зависит от конкретного основания. Например, для подтверждения сезонного характера деятельности организации в фонд нужно подать документы, свидетельствующие о неравномерном поступлении доходов (например, договоры с контрагентами со сроками реализации в весенне-летнем или, наоборот, осенне-зимнем периоде).

Кроме того, в зависимости от причины обращения за отсрочкой (рассрочкой) в фонд придется представить и ряд дополнительных документов. Например, если основанием для отсрочки (рассрочки) является сезонный характер деятельности, то к заявлению нужно приложить справку-расчет. Этот расчет должен подтверждать, что доходы организации от сезонной деятельности составляют не менее 50 процентов в ее совокупном доходе. Это следует из положений части 5статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в изменении сроков уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) территориальное отделение фонда примет в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления организации. По ходатайству организации на этот период фонд может принять решение о временном приостановлении уплаты страховых взносов (ч. 78 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

О своем решении территориальное отделение фонда обязано уведомить организацию в течение трех дней после его принятия (ч. 13 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решение об отказе в отсрочке (рассрочке) можно обжаловать как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. В отличие от решений налоговых инспекций подать жалобы можно одновременно: чтобы обратиться в суд, ждать заключения вышестоящего отделения фонда не нужно (ч. 12 ст. 18.4ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения (ч. 4 ст. 198 АПК РФп. 2 ст. 55 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

<…>

Любовь Котова, заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

15.04.2015г.

С уважением,

Виктория Рыбалкина, эксперт Системы Главбух

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем VIP-поддержки Системы Главбух

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка