Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В поле 107 платежки по НДФЛ не тот период

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 апреля 2015 3 просмотра

Помогите принять правильное решение по оплате авансовых платежей по налогу на прибыль.Предприятие на общей системе налогообложения, перерегистрировано в городе Севастополь на Российское законодательство 25 августа 2014 г. По итогам 9 месяцев 2014 года предприятие сдало убыточную декларацию по прибыли. По итогам деятельности за 2014 год предприятие получило прибыль и задекларировало 500 000 рублей налога на прибыль. Объем реализации преысил миллион рублей в октябре, декабре 2014г., в январе,феврале, марте 2015 г., достигнув 8,5 млн. руб. в среднем за квартал из расчета трех кварталов (неполный 3-й,4-й кв.2014 г. и 1-й квартал 2015 г.) Авансовых платежей по налогу на прибыль в 1-м квартале 2015 г. ООО не осуществляло в связи с тем,что не было авансовых платежей в 4-м квартале 2014 г. По итогам 1-го квартала исчисленный налог на прибыль составит 700 тыс.руб. Предприятие должно исчислить ежемесячные или квартальные авансовые взносы в декларации за 1-й кв.2015 г., и исходя из какой базы?Заранее благодарна.

Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. Если считать Вашу организацию вновь созданной, то обязанность уплачивать ежемесячные платежи у организации возникла в январе, но в 1 квартале Вы не уплачивали, так как был убыток по итогам 9 месяцев. Соответственно, обязанность уплачивать ежемесячные платежи у Вас возникает со второго квартала, то есть с апреля. Вы должны заплатить ежеквартальный платеж до 28 апреля и ежемесячные как 1/3 от ежеквартального за первый квартал.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль. Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 1 000 000 руб.


Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 1 000 000 руб. в месяц или 3 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов поналогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 1 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

<…>


Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:

Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал = Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала : 3*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

16.04.2015г.

С уважением,

Александр Родионов,

заместитель руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка