Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 апреля 2015 60 просмотров

Здравствуйте.1. Наша компания получает авансы за строительные работы (генподряд) от неплательщика НДС, при заполнении книги покупок, книги продаж, журнала учета счетов-фактур нужно ставить код 02 или 26?2. После получения аванс наша компания выполняет строительные работы (генподряд) для неплательщика НДС, при заполнении книги покупок, книги продаж, журнала учета счетов-фактур нужно ставить код 13 или 26?Спасибо.

1. Так как Вашему контрагенту, не являющемуся плательщиком НДС, Вы выставляете именно счет-фактуру (а не иной первичный учетный документ), то необходимо проставить код операции «02 - Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12».

2. После получения аванса застройщик от своего имени на основании входящих счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков составляет сводный счет-фактуру (в нем не указывает стоимость собственных услуг). Этот документ застройщик оформляет для каждого инвестора и регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 13 «Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие коды видов операций использовать при ведении журнала учета счетов-фактур.

Когда заполняете журнал, используйте коды видов операций:

Коды из дополнительного перечня применяйте уже с 1 января 2015 года. Если счета-фактуры были зарегистрированы в журнале учета до выхода письма, укажите их задним числом. Иначе при представлении журналов в налоговые инспекции могут возникнуть проблемы: без кодов журнал не пройдет форматно-логический контроль.

Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья:Когда застройщики должны соблюдать новые требования к отчетности по НДС

Кто должен вести журнал

С 2015 года плательщики налога на добавленную стоимость не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующее требование из пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ законодатели исключили (Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ). При этом обязанность вести указанный журнал сохранена для посредников, экспедиторов и застройщиков. Новшество в том, что они должны его заполнять, даже если освобождены от НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ. Или не являются плательщиками этого налога, например, применяют упрощенную систему (п. 3.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, норма охватывает ограниченный круг лиц и от их налогового статуса не зависит. Значение имеет лишь вид деятельности.

Как заполнять журнал

Деятельность застройщика при долевом строительстве напоминает посредническую. Компания строит объекты за счет денег дольщиков, получая за труд вознаграждение.

Полученные счета-фактуры

У застройщика всегда будут входящие счета-фактуры, предъявленные поставщиками и подрядчиками, которые нужно регистрировать в журнале полученных счетов-фактур.

Выставленные счета-фактуры

Когда стройка будет закончена, застройщик должен передать инвесторам НДС по подрядным работам, сырью и материалам, использованным при строительстве.

Для этого он от своего имени на основании входящих счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков составляет сводный счет-фактуру (в нем не указывает стоимость собственных услуг). Этот документ застройщик оформляет для каждого инвестора и регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур с кодом 13 «Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости». *

Перечень кодов видов операций приведен в приказе ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@.

В связи с изменением формы декларации по налогу на добавленную стоимость налоговики его сейчас дорабатывают. Пока поправки не внесены официально, дополнительные коды можно взять из письма ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@.

Зачем журнал компании на упрощенке

Если инвесторы – это организации или предприниматели, которые являются плательщиками НДС, они, конечно, потребуют от застройщика сводный счет-фактуру. Так как он им нужен для того, чтобы принять налог к вычету.

Но когда инвесторы – обычные граждане, то сводный счет-фактура им не нужен. Возникает вопрос: а надо ли в таком случае оформлять сводный счет-фактуру хотя бы для себя, в одном экземпляре?

Вообще, обязанность застройщиков (в том числе применяющих упрощенную систему) вести журнал учета счетов-фактур установлена для контроля. Это необходимо, чтобы налоговики могли выявить противоречия в декларациях по НДС, поданных всеми участниками сделок.

Застройщики, применяющие упрощенку, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Налоговую базу по НДС они не определяют, налог к вычету не принимают. То есть налоговый учет по налогу на добавленную стоимость не ведут.

Не нужен входной НДС в рассматриваемой ситуации и инвесторам-физлицам, так как они не являются плательщиками налога на добавленную стоимость и не используют вычеты.

Казалось бы, для застройщиков, которые заключают договоры только с гражданами, теряется смысл ведения журнала счетов-фактур. Ведь отсутствие в нем регистрации счетов-фактур не ведет к неблагоприятным налоговым последствиям. Споров с налоговиками по поводу правильности начисления налога и применения вычетов по НДС здесь не возникает.

С другой стороны, законодательство не содержит каких-либо исключений для застройщика в части обязанности вести этот журнал. В том числе в зависимости от статуса инвестора.

Если воспринимать положения пункта 3.1 статьи 169, пункта 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ буквально, то из них следует, что организация на упрощенке при выполнении функций застройщика обязана вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. И представлять его в налоговую инспекцию невзирая на то, выставляет она сводные счета-фактуры или нет. › |

› | Подробнее о заполнении журнала учета счетов-фактур читайте в статье «Что нового в декларации по НДС», опубликованной в журнале «Учет в строительстве» № 3, 2015.

Возможно, с помощью полученной информации налоговики планируют контролировать полноту исчисления НДС подрядными организациями. Кроме того, методика распределения сумм входного налога, предъявленных подрядчиками, между сводными счетами-фактурами должна соответствовать налоговому законодательству и учетной политике застройщика.

Если выставлять сводные счета-фактуры только организациям и индивидуальным предпринимателям, то проверить правильность распределения входного НДС будет затруднительно. В этом случае проблемы могут возникнуть у инвесторов – плательщиков налога на добавленную стоимость.

Какие санкции могут применить налоговики

Следует отметить, что напрямую для застройщика ответственность за то, что он не ведет журнал учета счетов-фактур, не установлена.

Однако если застройщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вовремя не передаст журнал в налоговую инспекцию, его могут оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа – 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Если застройщик подаст, например, пустой (незаполненный) журнал, то налоговики могут расценить это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Наказание за это предусматривает статья 120 Налогового кодекса РФ. Если нарушение допущено только в одном квартале, сумма штрафа – 10 тыс. руб. Если в нескольких – 30 тыс. руб. (п. 1, 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ).

Напомним: налоговый период по НДС, согласно статье 163 Налогового кодекса РФ, – это квартал.

Для наглядности возможные размеры штрафов приведены в таблице.

Меры ответственности для организации за налоговые нарушения

Вид нарушения Сумма штрафа Основание
Непредставление в ИФНС в установленный срок документов и иных сведений 200 руб. за каждый документ П. 1 ст. 126 НК РФ
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода 10 тыс. руб. П. 1 ст. 120 НК РФ
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в течение более одного налогового периода 30 тыс. руб. П. 2 ст. 120 НК РФ

Официальных пояснений по данному вопросу пока нет.

Поэтому, чтобы избежать штрафных санкций, застройщику безопаснее вести и представлять в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур.

Поскольку новые требования действуют с отчетности за 2015 год, впервые сдать журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в ИФНС нужно за I квартал.

Представить его надо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Последний срок, когда это можно сделать, – 20 апреля 2015 года (п. 5.2 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить
Законодательство не содержит каких-либо исключений для застройщика в части обязанности вести журнал учета счетов-фактур. В том числе в зависимости от статуса инвестора.


Журнал «Учет в строительстве» № 4, Апрель 2015

17.04.2015г.

С уважением,

Елена Мелконян, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка