Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 апреля 2015 23 просмотра

Поступил аванс 120 в валюте. Счет-фактуру выставляем в валюте на общую сумму 120 или только на агентское вознаграждение (10%)12?2.После оказания услуги-выставляем новый счет-фактуру в какой валюте и на какую сумму 120 или 12?3.Делаем отчет агента в рублях на дату выполнения услуги или получения аванса?4.А дальше не понятно по поводу полученного и выставленных счетов-фактур: Полученный- это тот счет-фактура, который мы получили от продавца услуг для Принципала? Мы его не регистрируем в книге покупок, а регистрируем в части 2 Журнала учета счетов-фактур?А выставленный счет-фактура-это называется перевыставленный? Его нумерация может быть отдельно от отгрузок? Например ПР...1?Этот-счет-фактуру мы делаем в адрес кого?5.Итого: мы должны составить 3 счет фактуры по сделке:на аванс, на реализацию на свое вознаграждение и перевыставленная. Правильно?

 1. Счет-фактура выписывается в валюте только на агентское вознаграждение по расчетной ставке 18/118 от расчетной величины комиссии. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 154 и пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ

2. После оказания услуги выставляете счет-фактура в валюте на величину посреднического вознаграждения (12 единиц).

3. Если получен 100 аванс в денежных средств от принципала, то отчет агент лучше заполнить комбинированным способом (валюта / рубли). База по НДС определяется дважды:

– сначала посредник начисляет НДС по курсу Банка России на дату поступления аванса (по расчетной ставке);

– затем посредник начисляет НДС на стоимость оказанных услуг по курсу Банка России на дату их приемки, а сумму НДС, начисленную с аванса (по курсу, действовавшему на дату поступления аванса), принимает к вычету. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пунктов 1 и 14 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-15/130 и ФНС России от 24 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15921.

4. Все полученные и выставленные счета-фактуры по услуге для принципала регистрируются в журнале. Нумерация таких документов осуществляется по отдельной хронологии для посреднических сделок.

5. Да, совершенно верно. У Вас будет 3 счета-фактуры, которые Вы перечислили в вопросе.

Тот факт, что учет ведется в рублях значения не имеет. Если обязательства по договору выражены в валюте, значит счет-фактура на аванс и вознаграждение выставляется в валюте.

Вышеназванные ответы были проговорены в Вами в устной форме.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как начислить НДС с посреднических операций

<…>


НДС с авансов у посредника

Посредник может самостоятельно удержать сумму своего вознаграждения из выручки заказчика (в т. ч. и поступившей в качестве аванса) (ст. 410 и 997 ГК РФ). С этой суммы посредник должен начислить НДС к уплате в бюджет. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 154 и пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ*.

НДС, который нужно заплатить при получении посредником аванса (частичной оплаты) в счет причитающегося посреднического вознаграждения, рассчитайте так:

НДС, начисленный к уплате в бюджет = Сумма аванса (частичной оплаты), полученного в счет причитающегося посреднического вознаграждения ? 18/118


Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС с суммы аванса у комиссионера

ООО «Альфа» (комитент) по договору комиссии поручило ООО «Торговая фирма "Гермес"» (комиссионер) продать партию медоборудования на сумму 220 000 руб. (в т. ч. НДС 10% – 20 000 руб.). Учетная стоимость медоборудования – 80 000 руб. Согласно договору, «Гермес» участвует в расчетах. Комиссионное вознаграждение составляет 35 400 руб. (в т. ч. НДС 18% – 5400 руб.).

28 марта медоборудование было отгружено в адрес комиссионера. В этот же день на расчетный счет «Гермеса» поступила предоплата от покупателя на 110 000 руб. Комиссионер известил об этом комитента.

3 апреля «Гермес» реализовал медоборудование и самостоятельно удержал комиссионное вознаграждение из выручки комитента (35 400 руб.). Оставшуюся часть оплаченной выручки (74 600 руб.) «Гермес» перечислил на расчетный счет «Альфы».

16 апреля на расчетный счет «Гермеса» поступило от покупателя 110 000 руб. (220 000 руб. – 110 000 руб.) в счет окончательной оплаты медоборудования. Эту же сумму «Гермес» перечислил на расчетный счет «Альфы» 18 апреля.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи.

30 марта:

Дебет 004
– 220 000 руб. – получены по договору комиссии товары для реализации;

Дебет 51 Кредит 62
– 110 000 руб. – получены деньги от покупателей в счет предстоящей поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5400 руб. (35 400 руб. ? 18/118) – начислен НДС с предоплаты по комиссионному вознаграждению.

3 апреля:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары»
– 220 000 руб. – отражена реализация товаров покупателю;

Кредит 004
– 220 000 руб. – списаны с забалансового учета товары комитента;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– 35 400 руб. – начислено комиссионное вознаграждение;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5400 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 5400 руб. – принят к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 51
– 74 600 руб. – перечислены комитенту денежные средства, полученные от покупателей (за вычетом суммы удержанного вознаграждения).

16 апреля:

Дебет 51 Кредит 62
– 110 000 руб. – получены деньги от покупателей в счет окончательного расчета за медоборудование.

18 апреля:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 51
– 110 000 руб. – перечислена оставшаяся часть денежных средств, полученных от покупателей (с НДС).

Ситуация: как посреднику начислить НДС с полученных авансов, если точная сумма вознаграждения будет известна в следующем налоговом периоде. По договору посредник сам удерживает вознаграждение из выручки

Для расчета НДС в данном случае размер аванса, полученного в счет причитающегося посреднического вознаграждения, можно определить пропорционально доле аванса в общей сумме предоплаты.

Порядок начисления налога с аванса в условиях, когда точная сумма вознаграждения посредника неизвестна, законодательно не урегулирован. Но, по мнению финансового ведомства, начислить НДС к уплате в бюджет нужно в том периоде, когда вознаграждение (его часть) было удержано посредником (п. 1 ст. 156п. 1 ст. 167 НК РФ, письма Минфина России от 5 августа 2005 г. № 03-04-08/215УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/115925).*

<…>

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка