Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 апреля 2015 124 просмотра

ООО импортирует товары из Германии (договор напрямую с немецким поставщиком) для дальнейшей перепродажи на территории РФ, расчеты соответственно в валюте - EUR.К учету товары и НДС принимаются на основании сумм указанных в грузовой таможенной декларации.Вопрос:Правильно ли я понимаю, что в книге покупок по грузовой таможенной декларации:1) в графе 15 (стоимость покупок по счет-фактуре (включая НДС) в валюте счет-фактуры) необходимо отразить сумму в условных единицах (в нашем случае EUR)2) в графе 16 (сумма НДС) указывается сумма НДС в рублях, уплаченная по данной грузовой таможенной декларации.Заранее спасибо!

В книге покупок ГТД нужно зарегистрировать в той валюте, в которой он выставлен.

При этом в графе 14 следует указать наименование и код валюты по Общероссийскому классификатору валют.

В графе 15 указывается общая стоимость покупок (включая НДС) в валюте ГТД.

При ввозе товаров не с территории Таможенного союза их стоимость в иностранной валюте берется из графы 42 «Цена товара» декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.10 № 257, по которой показывается цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате (п. 40 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары). А вот сумму НДС в иностранной валюте нельзя будет определить путем умножения цены товаров на ставку налога. Поскольку базой для исчисления НДС является не только эта стоимость. Уплаченную сумму НДС в рублях можно взять из платежного поручения. Но для заполнения графы 15 книги покупок эту сумму надо перевести в валюту контракта. Переводить нужно по курсу, указанному в графе 23 «Курс валюты» декларации на товары, который отражает курс на дату регистрации таможенной декларации

В графе 16 указывается сумма НДС в рублях и копейках. Для этого пересчитайте указанные в ГТД суммы в рубли по официальному курсу, действовавшему на момент принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (абз. 4 п. 1 ст. 172, п. 5 ст. 45 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух ВИП- версия

Статья:Как заполнять журнал и книги по НДС в IV квартале 2014 года: сложные моменты

<…>

Как заполнять графы 15 книги покупок и 13а книги продаж

В этих графах отражается стоимость товаров, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, и сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре. Но при импорте товаров счет-фактура поставщика, как правило, отсутствует и НДС таможенным органам уплачивается не на основании счета-фактуры. Значит ли это, что при ввозе на территорию РФ товаров, оплаченных в иностранной валюте, графа 15 книги покупок не заполняется?

В пользу ответа «не заполняется» у автора есть лишь одно соображение. Бухгалтеру неоткуда взять непосредственно сумму НДС в иностранной валюте, чтобы приплюсовать ее к цене товара. Получить эту сумму, как увидим ниже, он может лишь путем дополнительного пересчета.

При покупке у иностранной компании товаров, местом реализации которых является Россия, графа 15 книги покупок при перечислении предоплаты не заполняется

В то же время этот случай не стал бы единственным, когда в книге покупок отражаются не точно указанные в счете-фактуре, а расчетные величины НДС. Так, по товарам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций или операций, облагаемых по ставкам 18, 10 и 0%, регистрация счета-фактуры в графе 16 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 НК РФ (подп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Кроме того, при согласии с ответом «не заполняется», мы получим, что графа 15 книги покупок предназначена, по сути, лишь для одной ситуации — когда российская организация выполняет функции налогового агента иностранной организации. Редко, когда Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не запрещает между резидентами расчеты в иностранной валюте, что подразумевает наличие счетов-фактур в иностранной валюте. И еще более редко, когда такие расчеты осуществляются на практике.

Точно такой же подход (нет счета-фактуры — не заполняем «валютную» графу) придется применить и в отношении графы 13а «Стоимость продаж по счету-фактуре… в валюте счета-фактуры» книги продаж при экспорте товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) за пределы Таможенного союза. Потому что в этом случае, по мнению Минфина России, ставка 0% не применяется (письмо от 07.03.2013 № 03-07-14/7054). А значит, имеет место операция, по которой счета-фактуры с 2014 года не составляются. Зато в этой графе будет отражаться экспорт тех же самых товаров в страны Таможенного союза, так как в этом случае они облагаются по ставке 0%. А значит, будут счета-фактуры (письмо Минфина России от 01.10.13 № 03-07-15/40629, доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 25.10.13 № ЕД-4-3/19224). По мнению автора, вряд ли такой разнобой будет способствовать выполнению книгой покупок предназначенных ей функций.

Несмотря на то что в наименовании графы 13а книги покупок упоминается только счет-фактура, в ней отражаются данные и таможенной декларации, и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Правда, об этом сказано в подпункте «е» пункта 6 Правил ведения книги покупок.

И наконец, последнее в пользу заполнения графы 15 книги покупок, в том числе при импорте товаров: общим условием заполнения данной графы, сформулированным в том же подпункте «т» пункта 6 Правил ведения книги покупок, является приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав за иностранную валюту, что и имеет место при импорте. Где же брать данные для заполнения при отсутствии счета-фактуры?

При ввозе товаров не с территории Таможенного союза их стоимость в иностранной валюте берется из графы 42 «Цена товара» декларации на товары, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.10 № 257, по которой показывается цена товара, фактически уплаченная или подлежащая уплате (п. 40 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары).

А вот сумму НДС в иностранной валюте нельзя будет определить путем умножения цены товаров на ставку налога. Поскольку базой для исчисления НДС является не только эта стоимость. Уплаченную сумму НДС в рублях можно взять из платежного поручения. Но для заполнения графы 15 книги покупок эту сумму надо перевести в валюту контракта. Переводить нужно по курсу, указанному в графе 23 «Курс валюты» декларации на товары, который отражает курс на дату регистрации таможенной декларации* (ст. 78 Таможенного кодекса Таможенного союза и ст. 118 Федерального закона от 27.11.10 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

<…>

Альмин Рабинович, главный методолог аудиторской компании, канд. ист. наук

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 22, НОЯБРЬ 2014

20.04.2015г.

С уважением,

Мария Жукова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Еленой Раковой,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка