Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
20 апреля 2015 8 просмотров

В фирме 2 учредителя (физ. лица). Возможно ли выплатить дивиденды только одному, т.к. другой отказывается.Если возможно, то как правильно оформить документы.

 Да, один из участников ООО вправе написать заявление об отказе от получения части распределенной чистой прибыли. Заявление пишется в свободной форме.

В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ у ООО есть обязанность распределить чистую прибыль на основании решения общего собрания участников. Обязанности участника в получении дивидендов законом не предусмотрено.

По истечение срока получения объявленные и невостребованные суммы распределенной чистой прибыли восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается (пункт 4 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

ООО вправе оставить дивиденды в составе нераспределенной чистой прибыли по заявлению участника об отказе от получения дивидендов (письмо Минфина РФ от 17.02.2012 № 03-03-06/1/91).

Подп. 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки в случае восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества не востребованных участниками либо части распределенной прибыли хозяйственного общества.

Доход ООО в виде денежных средств, которые должны быть выплачены участнику на основании решения общего собрания участников о распределении чистой прибыли, но фактически ему не выплаченных в связи с письменным отказом этого участника от получения дивидендов, не подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций.

Следует также обратить внимание, что отказ участника от получения дивидендов не влечет прекращение обязанности по уплате НДФЛ с суммы начисленных дивидендов. Такая позиция выражена в Письме Минфина РФ от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233. День отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

О том, как рассчитать сумму дивидендов, читайте в рекомендации ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

Рекомендация: Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов.

<…>

«Размер дивидендов

Дивиденды начисляйте в следующем порядке:

Ситуация: можно ли при налогообложении считать дивидендами выплаты участникам (акционерам), если полученная прибыль распределена между ними непропорционально их долям в уставном капитале

Нет, нельзя.

Ведь в рамках налогового законодательства дивидендом признают только тот доход, который начислен участнику, акционеру при распределении чистой прибыли и строго пропорционально его доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Исключением являются дивиденды по привилегированным акциям, размер выплат по которым установлен уставом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84от 24 июня 2008 г. № 03-03-06/1/366 и ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13611.

Если же участник (акционер) получит часть прибыли организации, непропорциональную его доле, то эта выплата не признается дивидендом для целей налогообложения. То есть применять к таким доходам пониженные ставки – 0, 9, 15 процентов вместо 20 по налогу на прибыль и 13 по НДФЛ – не получится.

Источник выплат

Дивиденды выплачивают из чистой прибыли организации, то есть оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗп. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Акционерные общества должны определить этот показатель по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Для ООО такого требования в законодательстве нет. Однако представители налоговой службы рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям*. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности (письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877).

Пример определения суммы дивидендов, причитающихся участникам общества

Уставный капитал ЗАО «Альфа» составляет 40 000 руб. А.В. Львову принадлежит 60 процентов акций организации, а ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 40 процентов. Организация выплачивает дивиденды ежеквартально.

По данным Отчета о финансовых результатах за I квартал прибыль «Альфы» после налогообложения (чистая прибыль) составила 50 000 руб. На выплату дивидендов участники решили направить 40 процентов этой суммы.

Общая сумма дивидендов составляет:

50 000 руб. ? 40% = 20 000 руб.

Из этой суммы Львову причитается:

20 000 руб. ? 60% = 12 000 руб.

«Гермесу» причитается:

20 000 руб. ? 40% = 8000 руб.».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка