Журнал, справочная система и сервисы
20 апреля 2015 21 просмотр

ИП на УСН (доходы 6%) получал доходы в виде валютных поступлений на счета.За 1-й квартал 2015г. доход составил 1 194 213,50 руб. Рассчитав сумму авансового платежа за 1-й квартал 2015г., получим сумму 1194213,50*6%= 71 652,81 руб. Согласно ст. 346.21 НК РФ: налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.В 1-ом квартале 2015г. ИП оплатил следующие взносы:Оплата взносов в 1 квартале 2015г. Взнос 1% ПФРФ за 2014 год 60 000,00 12.03.2015Взнос 1% ПФРФ за 1 кв. 2015г. 8 942,14 12.03.2015Взнос в ПФРФ за 1 кв. 2015г. 4 652,70 12.03.2015Взнос в ФОМС за 1 кв. 2015г. 912,65 12.03.2015Итого: 74 507,49 Таким образом, в 1 квартале 2015г. ИП оплатил взносы в ПФ РФ: 1) 1% с дохода за 2014г., превышающего 300 000,00 руб., в сумме 60 000,00 руб.; 2) 1% с дохода, полученного за 1 квартал 2015г., превышающего 300 000,00 руб., в сумме ((1 194 213,50 - 300 000,00)*1%) 8942,14 руб.; 3) фиксированные взносы за 3 месяца в сумме 4652,70 руб.Также, в 1 квартале 2015г. ИП оплатил взносы в ФОМС РФ: 1) фиксированные взносы за 3 месяца в сумме 912,65 руб.Таким образом, сумма оплаченных взносов в 1-ом квартале 2015г. (74507,49 руб.) превышает сумму рассчитанного налога за 1-ый квартал 2015г.(71652,81 руб.) Значит, платить авансовый платеж по налогу не нужно.

Верно.

ИП, работающие без наемного персонала могут уменьшить сумму единого налога (авансового платежа) на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб., без ограничений (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

При этом уменьшать единый налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически были перечислены в бюджет.

В случае если сумма вышеуказанных страховых взносов больше, чем сумма единого налога (авансовых платежей по налогу) то авансовый платеж по налогу в данном случае не уплачивается.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и ВИП - версия

1. Рекомендация:Как рассчитать единый налог с доходов при упрощенке

<…>

Предприниматели, работающие без привлечения наемного персонала, признаются плательщиками страховых взносов, которые не производят выплат и вознаграждений физическим лицам. Они платят страховые взносы только за себя в фиксированном размере. Это следует из положений пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такие предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письма Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 21 февраля 2014 г. № 03-11-11/7514). Предусмотренное абзацем 5 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ 50-процентное ограничение суммы вычета на них не распространяется.*

Подробнее о том, как предприниматели считают взносы за себя, читайте в рекомендации Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование

<…>

В течение года страховые взносы в фиксированном размере могут быть перечислены в Пенсионный фонд РФ либо единовременно, либо несколькими платежами. При этом в уменьшение единого налога (авансового платежа по единому налогу) принимается только та сумма страховых взносов, которая фактически была уплачена в периоде, за который рассчитан налог (авансовый платеж).* Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643.
В таком же порядке принимаются к вычету и страховые взносы, начисленные с превышения дохода 300 000 руб.* По общему правилу эти суммы нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года (ч. 2 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако если предприниматель платит их в течение года, то уменьшать единый налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически были перечислены в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969.

Бывает, что вычет превышает начисленную сумму единого налога. В таком случае переносить неиспользованную часть вычета на следующий календарный год нельзя – это не предусмотрено налоговым законодательством (письмо Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 20.06.13 № 05-10-08/23222@

Письмо УФНС России по Санкт-Петербургу от 20.06.13 № 05-10-08/23222@*

<…>

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, то есть без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В этой связи указанные налогоплательщики — индивидуальные предприниматели вправе уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду.

В случае если сумма вышеуказанных страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается.*

Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применениемУСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога Кодексом не предусмотрен.

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 27, ИЮЛЬ 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка