Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
21 апреля 2015 54 просмотра

Наша организация на ОСН.Мы являемся участниками проекта "Сколково". Подали уведомление о применение льготы по налогу на прибыль,НДС.Скажите, пожалуйста, какую отчетность в ИНФС необходимо сдавать по итогам квартала и по итогам года, спасибо.

В этом вопросе мнения чиновников разошлись. Минфин России считает, что декларации по НДС и налогу на прибыль нужно представлять вместе с уведомлениями об освобождении от налогов, а ФНС России говорит, что им уведомлений будет достаточно, поэтому советуем уточнить у своей инспекции: нужны ли им декларации или нет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какую отчетность нужно сдавать по налогу на прибыль

<…>


В состав налоговой отчетности по налогу на прибыль входят:

Некоторые особенности имеет состав налоговой отчетности по налогу на прибыль для организаций – участников проекта «Сколково». При применении права на освобождение от уплаты налога на прибыль такие организации должны ежегодно сдавать в налоговые инспекции уведомления о продлении права на освобождение (с приложением необходимых документов) или об отказе от продления такого права. Об этом сказано в пунктах 46 статьи 246.1 Налогового кодекса РФ.*

При утрате права на освобождение в случае применения нулевой ставки по налогу на прибыль такие организации одновременно с декларацией по налогу на прибыль должны подавать в налоговые инспекции расчет совокупного размераприбыли. Об этом сказано в пункте 6 статьи 289 Налогового кодекса РФ. Форма расчета налоговой базы и порядок ее заполнения для организаций – участников проекта «Сколково», утративших право на освобождение от уплаты налога наприбыль, утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 196н.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как получить освобождение от уплаты НДС

<…>

Участники проекта «Сколково»

Помимо общего порядка освобождения от НДС, налоговым законодательством предусмотрены особые правила для организаций – участников проекта «Сколково». Такие организации имеют право на освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 145.1 НК РФ). Порядок и условия получения освобождения установлены статьей 145.1 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.12.2011 № ЕД-21-3/375

<…>


Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо и рабочие материалы по вопросу налогообложения организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участники проекта), сообщает следующее.

1. Из запроса следует, что в целях создания Сколковского института науки и технологий Фондом развития центра разработки и коммерциализации новых технологий (далее - Фонд) заключен договор о взаимодействии с Массачусетским Технологическим Институтом (далее - МТИ). В рамках данного договора Фонд предоставляет МТИ денежный грант из двух частей:
- для финансирования деятельности МТИ в рамках взаимодействия;
- расширения мощностей.
По мнению Фонда, перечисление гранта не должно облагаться НДС и обязанности у Фонда по удержанию налога не возникает.
На основании Федерального закона "О науке и государственной научно-технической политике" от 23.08.96 N 127-ФЗгранты - денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации в установленном Правительством Российской Федерации порядке, на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.
Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передачи имущественных прав, за исключением операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса.
Операции по передаче денежных средств не относятся к операциям по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с чем передача денежных средств у передающей стороны (грантодателей) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

2. По вопросу возможности применения льготного режима налогообложения, предусмотренного статьями 145.1 и 246.1 Кодекса для участников проекта организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, ФНС России подготовлен проект ответа и направлен на согласование в Минфин России. После получения ответа вам будет сообщено дополнительно.

3. Кодекс предусматривает порядок освобождения организаций, получивших статус участников проекта от обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций (далее - право на освобождение) (статьи 145.1 и 246.1 Кодекса). При этом участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
Таким образом, организация, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, заканчивающиеся после указанной даты не представляет.*

<…>

4. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.12.2011 № 03-03-06/1/832

<…>


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу представления налоговой отчетности организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), и сообщает следующее.Пунктом 5 статьи 174 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Кодексом.На основании пункта 1 статьи 145.1 Кодекса организация, получившая статус участника проекта, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. При этом участник указанного проекта от других обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость не освобождается.В связи с изложенным, участники проекта должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.*Статьей 246.1 Кодекса установлено, что участники проекта в течение десяти лет со дня получения ими в установленном порядке указанного статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 Кодекса.В соответствии со статьей 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено Кодексом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 Кодекса.*При этом участники проекта в силу статьи 289 Кодекса не освобождены от представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.После прекращения использования права на освобождение и в период применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 5.1 статьи 284 Кодекса участники проекта представляют налоговую декларацию и расчет совокупного размера прибыли по утвержденной Минфином России форме.В соответствии с пунктом 20 статьи 381 Кодекса во взаимосвязи с пунктом 1 статьи 145.1 Кодекса от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются организации, получившие статус участников проекта, в течение десяти лет со дня получения указанного статуса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов)*.При этом указанные налогоплательщики в силу статьи 386 Кодекса не освобождены от представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.По вопросам оформления участниками проекта предусмотренных Кодексом документов, необходимых для представления в налоговые органы, рекомендуем обращаться в налоговый орган по месту постановки на учет.

<…>

5. Пример заполнения уведомления участника проекта «Сколково» об освобождении от НДС

21.04.2015г.

С уважением,

Владимир Асатиани, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка