Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 апреля 2015 774 просмотра

Сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет принесла листок нетрудоспособности. Можем ли мы его оплатить? Заработок за какие периоды брать для оплаты больничного?

По общему правилу, если сотрудница заболела, когда была в отпуске по уходу за ребенком, больничный ей не оплатят. Но это правило не действует, если работница в период отпуска по уходу за ребенком трудится в режиме неполного времени.

В этом случае расчетный период составляет два календарных года, предшествующих году начала страхового случая Если ли у сотрудника в расчетном периоде не было заработка либо его среднемесячный заработок, рассчитанный в целях начисления пособия, оказался меньше МРОТ, то пособие рассчитывается исходя из заработка, равного МРОТ. При этом она может заменить эти годы расчетного периода годами, когда работала. Заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду и следовать один за другим.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Нужно ли выплачивать больничное пособие сотруднику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и трудится на условиях неполного рабочего времени

Да, нужно*.

В данном случае важно, что сотрудник работает во время отпуска по уходу за ребенком до трех лет (неполный день или на дому). Лишь при таком условии выдают листок нетрудоспособности. Неработающим больничный листок не оформят* (абз. 6 п. 40 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н).

Кроме того, больничный полагается сотруднику и в том случае, если во время декретного отпуска или отпуска по уходу у него заболел ребенок*. Об этом прямо сказано в пункте 41 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

К тому же отпуск по уходу за ребенком не назван среди тех периодов, когда больничное пособие не полагается вовсе. Все они перечислены в статье 9 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Таким образом, сотруднику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполный день, нужно выплатить больничные как при болезни самого сотрудника, так и при болезни ребенка.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФСС России от 26 декабря 2014 г. № 17-03-14/06-18404.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как определить расчетный период для выплаты больничного пособия

Длительность расчетного периода

Расчетный период при выплате больничного пособия — два календарных года, предшествующих году начала болезни или иного страхового случая. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются*. Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

<…>

Ситуация: нужно ли при расчете больничного пособия исключить из расчетного периода время нахождения сотрудника в отпуске по уходу за ребенком до трех лет*

Нет, не нужно.

В такой ситуации расчетный период определяется в обычном порядке. То есть составляет два календарных года, предшествующих году начала страхового случая* (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если у сотрудника в расчетном периоде не было заработка либо его среднемесячный заработок, рассчитанный в целях начисления пособия, оказался меньше МРОТ, то пособие рассчитывается исходя из заработка, равного МРОТ.*

При этом сотрудник, находившийся в расчетном периоде в отпуске по уходу за ребенком, может заменить эти годы расчетного периода годами, когда он работал.*

<…>

Замена расчетного периода

Возможна ситуация, когда в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае сотрудник может заменить эти годы из расчетного периода на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен представить работодателю заявление. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду, то есть для замены можно использовать и более ранние годы. Также заменяющие годы не обязательно должны следовать один за другим, поскольку Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.*

Пример определения расчетного периода для выплаты пособия по временной нетрудоспособности в случае, если два года перед годом болезни сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет*

Секретарь Е.В. Иванова с марта 2010 года по март 2013 года включительно находилась в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. На работу Иванова вышла в апреле 2013 года. А в феврале 2014 года она заболела.

В расчетный период для выплаты больничного пособия входят 2012 и 2013 годы. Однако весь 2012 год сотрудница не имела заработка для расчета больничного пособия, поскольку получала только компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

Иванова попросила заменить 2012 год расчетного периода на 2009 год, в котором она работала. Таким образом, больничное пособие сотруднице будет рассчитано исходя из заработка за 2009 и 2013 годы.

<…>

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Статья: Во время отпуска по уходу за ребенком сотруднице выдали больничный лист. Как рассчитать пособие?

Ситуация первая — сотрудница болела сама*

Сотруднице, которая трудится в режиме неполного рабочего времени, пособие по временной нетрудоспособности оплатят в обычном порядке. Средний заработок для целей исчисления государственных пособий определяется по общим правилам (ч. 2, 2.1 и 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Расчетным периодом являются два календарных года, которые предшествовали году наступления временной нетрудоспособности.

Женщины, находившиеся в расчетном периоде в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, могут заменить один из годов расчетного периода или оба этих года предыдущими, написав в бухгалтерию соответствующее заявление (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Порядок исчисления среднего дневного заработка для расчета пособия регулируется частями 1 и 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ и Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности (далее — Положение о расчете пособий), утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления начисленного заработка за два календарных года на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Исключаемых периодов при расчете пособия по временной нетрудоспособности не предусмотрено.

При этом величина среднего дневного заработка не может превышать величины, рассчитанной исходя из установленной законодательно базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ за соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Так, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособий в 2013 году равен 1335,62 руб. [(463 000 руб. + 512 000 руб.): 730]. При этом неважно, какие именно календарные годы включались в расчет, то есть при замене лет на предыдущие предельная сумма будет равна 1335,62 руб.

Страховой стаж. Размер пособия при временной нетрудоспособности из-за болезни или травмы самой работника зависит от его страхового стажа (табл. 1).

Таблица 1 Зависимость суммы пособия по временной нетрудоспособности от продолжительности страхового стажа работника

Продолжительность страхового стажа Ограничение суммы пособия
Процент к среднему заработку Предельная величина
До шести месяцев 60% среднего заработка1 За календарный месяц — не больше МРОТ (с учетом районного коэффициента)
От шести месяцев до пяти лет За день в 2013 году — не больше 1335,62 руб.
От пяти до восьми лет 80% среднего заработка
Восемь лет и более 100% среднего заработка

1 Пособие в размере 60% среднего заработка выплачивается также бывшему работнику независимо от его страхового стажа, если нетрудоспособность наступила в течение 30 календарных дней после увольнения (ч. 2 ст. 5 и ч. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Порядок финансирования. Первые три дня нетрудоспособности финансирует работодатель, остальная часть пособия выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Далее рассмотрим расчет пособия сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком и работающей в режиме неполного времени, на примере.

Пример 1

И.В. Орлова работает в ООО «Черная птица» на должности офис-менеджера с 20 июля 2009 года. Ее оклад — 23 000 руб.

С 10 января по 18 июня 2012 года И.В. Орлова находилась в отпуске по беременности и родам, с 19 июня — в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет (это второй ее ребенок).

Если сотрудница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, желает трудиться неполный день, работодатель по закону не может ей отказать

С 15 января 2013 года она вышла на работу на условиях неполного времени на 20 часов в неделю.

С 20 по 29 августа 2013 года (10 календарных дней) И.В. Орлова находилась на больничном.

Страховой стаж работницы на дату наступления нетрудоспособности — 6,5 года.

Сотрудница написала заявление о замене лет расчетного периода (образец см. ниже), выбрав в качестве расчетных 2010 и 2011 годы. Фактический заработок И.В. Орловой за эти годы составил:

— за 2010-й — 238 000 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности — 5240 руб.;

— за 2011-й — 273 500 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности — 3781 руб.

Рассчитаем величину пособия по временной нетрудоспособности за 10 календарных дней 2013 года.

Решение

Так как И.В. Орлова решила заменить период расчета пособия — 2012 год на 2010-й, будем исчислять средний заработок исходя из выплат за 2010 и 2011 годы.

Отметим, что согласно пункту 2 Положения о расчете пособий в расчет включаются только те выплаты, на которые начислялись страховые взносы во внебюджетные фонды.

Соответственно пособия по временной нетрудоспособности, которые взносами не облагаются (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), исключим из расчета.

Таким образом, за 2010 год берем выплаты в сумме 232 760 руб. (238 000 руб. – 5240 руб.), а за 2011-й — 269 719 руб. (273 500 руб. – 3781 руб.).

Средний дневной заработок работницы составит 688,33 руб. [(232 760 руб. + 269 719 руб.): 730].

Это меньше предельной суммы (688,33 руб. < 1335,62 руб.), значит, при начислении пособия будем использовать фактический средний дневной заработок, а не предельную величину.

Так как страховой стаж И.В. Орловой меньше восьми лет, но больше пяти, пособие по временной нетрудоспособности будет составлять 80% ее среднего заработка.

Величина пособия к начислению составит 5506,64 руб. (688,33 руб. ? 80% ? 10 календ. дн.).

Сумму НДФЛ рассчитывают в полных рублях (п. 4 ст. 225 НК РФ)

При выплате пособия из него нужно удержать НДФЛ в размере 715,86 руб. (5506,64 руб. ? 13%).

Сумма на руки составит 4790,78 руб. (5506,64 руб. – 715,86 руб.).

Отметим, что за август 2013 года И.В. Орловой также полагается пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет и компенсационная выплата в размере 50 руб.

Ситуация вторая — у сотрудницы заболел ребенок*

Пособие при болезни ребенка рассчитывается по тем же правилам, что и при нетрудоспособности самой сотрудницы.

Однако порядок определения размера пособия несколько отличается. Так, размер пособия будет зависеть от вида лечения ребенка, его возраста и количества оплачиваемых дней ухода за ним.

Правила оплаты пособия в зависимости от вида лечения установлены частью 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ (табл. 2).

Таблица 2 Зависимость размера пособия от вида лечения ребенка

Вид лечения ребенка Размер пособия
Амбулаторное1 За первые 10 календарных дней — исходя из продолжительности страхового стажа работника, осуществляющего уход за ребенком (в размере 60, 80 или 100% среднего заработка2), за последующие дни — исходя из 50% среднего заработка (независимо от страхового стажа застрахованного лица)
Стационарное3 За весь период нетрудоспособности — исходя из среднего заработка и страхового стажа работника, то есть в обычном порядке

1Подпункт 1 пункта 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.
2Часть 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.
3Подпункт 2 пункта 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Лимит оплачиваемых дней по уходу за больным ребенком в течение календарного года. Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 6 Закона № 255-ФЗ при болезни ребенка в возрасте до семи лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении по одному страховому случаю.

При этом общее количество оплачиваемых дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком (кроме некоторых заболеваний) не может превышать 60 календарных дней.

Если заболевание ребенка поименовано в Перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 № 84н, максимальный период выплаты пособия по временной нетрудоспособности — 90 календарных дней за год.

Порядок финансирования. Пособие по уходу за больным ребенком выплачивается сотруднику целиком за счет средств фонда социального страхования.

Совет практика

Чтобы не возникло конфликтных ситуаций с ФСС РФ необходимо заранее подготовить и представить документы (трудовой договор, приказ и табель учета рабочего времени), подтверждающие, что сотрудница работает в режиме неполного времени.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Но предположим, что с 20 по 29 августа 2013 года (10 календарных дней) И.В. Орлова находилась на больничном по уходу за ребенком до 7 лет. Это первый больничный по уходу за этим ребенком в 2013 году.

Рассчитаем величину пособия по временной нетрудоспособности.

Решение

Средний дневной заработок будет рассчитываться так же, как в примере 1, и составит 688,33 руб. Ребенок И.В. Орловой болел 10 дней, поэтому пособие рассчитываем исходя из страхового стажа работницы. Поскольку страховой стаж сотрудницы составляет 6,5 лет, пособие выплачивается ей в размере 80% среднего заработка. Его сумма составит 5506,64 руб. (688,33 руб. ? 80% ? 10 календ. дн.).

При выплате пособия надо удержать НДФЛ в размере 715,86 руб. (5506,64 руб. ? 13%). Сумма пособия, которую сотрудница получит на руки, составит 4790,78 руб. (5506,64 руб. – 715,86 руб.).

Как и в примере 1, И.В. Орлова получит за август и пособие по временной нетрудоспособности, и пособие по уходу за ребенком.

Величина МРОТ при расчете пособия по временной нетрудоспособности

Дополнительно разберем две ситуации, когда в расчете пособия фигурирует величина МРОТ:

- первая ситуация — пособие рассчитывается исходя из МРОТ;
- вторая — пособие ограничивается размером МРОТ.

Правила, о которых пойдет речь ниже, являются общими для всех, поэтому применяются и к работникам, трудящимся в режиме неполного времени.

Ситуация первая — пособие рассчитывается исходя из МРОТ

Если в расчетном периоде работник не имел заработка или его заработок в расчете за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда, пособие по нетрудоспособности нужно рассчитывать исходя из величины МРОТ, установленной на дату наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

МРОТ в 2013 году составляет 5205 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

При определении суммы пособия нужно скорректировать величину МРОТ пропорционально установленной продолжительности рабочего времени застрахованного лица (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, абз. 2 п. 11(1) и абз. 2 п. 15 Положения о расчете пособий).

Для этого величину МРОТ умножить на коэффициент, вычисляемый как отношение количества рабочих часов в неделю, установленных для работника, к количеству рабочих часов в неделю по обычному графику (40 часов).

Формула для расчета среднего заработка:

Средний дневной
заработок
исходя
из МРОТ
= 5205 руб. х 24 мес. : 730 календ.
дн.
х Количество рабочих
часов по графику
неполного рабочего
времени: 40 ч

Величина МРОТ применяется без учета районного коэффициента. Этот коэффициент, если он установлен в вашей местности, будет применен на заключительном этапе расчета — на него нужно умножить полученную сумму пособия (абз. 3 п. 11(1) Положения о расчете пособий).

Пример 3

Изменим условия примера 2. Предположим, что до января 2013 года И.В. Орлова нигде не работала, соответственно в расчетном периоде заработка не имела. На момент болезни ребенка И.В. Орловой установлен режим неполного рабочего времени: ее рабочий день сокращен и составляет 4 часа, то есть в неделю она должна отработать 20 часов (4 ч ? 5 раб. дн.). Как определить сумму пособия по уходу за больным ребенком?

Решение

Так как в расчетном периоде не было выплат, средний заработок рассчитаем на основании МРОТ. А с учетом того, что на момент наступления страхового случая (болезни ребенка) сотрудница работает на условиях неполного рабочего времени, величину МРОТ скорректируем пропорционально установленному рабочему времени. Коэффициент корректировки равен 0,5 (20 ч: 40 ч).

Рассчитаем средний заработок сотрудницы. Он равен 85,56 руб. [(5205 руб. ? 24 мес. ? 0,5): 730].

Сумма пособия за 10 календарных дней болезни ребенка к начислению равна 855,6 руб. (85,56 руб. ? 10 календ. дн.).

Ситуация вторая — пособие ограничивается размером МРОТ

Подробнее о расчете пособий с применением величины МРОТ читайте в статье «Примеры расчета больничного пособия из МРОТ»

Работникам, страховой стаж которых меньше шести месяцев, а заработок выше МРОТ, пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка (ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может превышать величину МРОТ за полный календарный месяц. А в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ, с учетом этих коэффициентов (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

При расчете дневного пособия исходя из МРОТ корректировать величину МРОТ на процент страхового стажа не нужно. А вот увеличить ее на районный коэффициент, если он применяется в данной местности, не забудьте (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и п. 20 Положения о расчете пособий).

Пример 4

А.И. Синицына принята на работу в ООО «Синяя птица» 22 июля 2012 года, это ее первое место работы.

С 14 по 23 января 2013 года (10 календарных дней) она была на больничном по уходу за ребенком. Лечение осуществлялось амбулаторно.

На момент болезни ребенка А.И. Синицыной установлен режим неполного рабочего времени: ее рабочий день сокращен и составляет 4 часа, то есть в неделю она должна отработать 20 часов (4 ч ? 5 раб. дн.).

В местности, в которой расположена организация, применяется районный коэффициент 1,8.

Как определить сумму пособия по уходу за больным ребенком, если заработок А.И. Синицыной за период с 22 июля по 31 декабря 2012 года, учитываемый при расчете пособий в 2013 году, составил 435 000 руб.?

Решение

Рассчитаем сумму дневного пособия сотрудницы исходя из ее фактического заработка. Она равна 357,53 руб. (435 000 руб.: 730 ? 60%).

Определим сумму дневного пособия исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента) за январь 2013 года.

Размер дневного пособия исходя из МРОТ составил 302,23 руб. (5205 руб. ? 1,8: 31 календ. дн.).

При расчете дневного пособия исходя из МРОТ корректировать величину МРОТ на процент страхового стажа не нужно (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и п. 20 Положения о расчете пособий).

Сравним суммы дневных пособий, для дальнейшего расчета пособия выберем меньшую из них.

Сумма дневного пособия, рассчитанная исходя из МРОТ, оказалась меньше (302,23 руб. < 357,53 руб.).

Сумма пособия за 10 календарных дней временной нетрудоспособности в январе 2013 года составила 3022,3 руб. (302,23 руб. ? 10 календ. дн.).

И.А. Тушева, старший научный редактор журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата», № 9, сентябрь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка