Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 апреля 2015 49 просмотров

Мы принимаем на работу иностранцев с 14.04.2015 г на основании полученного патента от 09.04.2015 г. Ими уплачен НДФЛ в сумме 7056 руб по г.Якутску. Написаны заявления с просьбой уменьшить НДФЛ. 15 апреля я подала в налоговую инспекцию заявление на получение вычета по иностранным работникам с приложением копий квитанций об оплате на один месяц. В срок до 26 апреля они предоставят в бухгалтерию квитанции по оплате на последующий месяц. Налоговая по месту учета отказывается выдать уведомление, т к оплачен только один месяц. По утверждению налоговой инспекции патент должен быть оплачен на срок до конца года, т.к мы принимаем их как минимум на 7-8 месяцев. Получается, что воспользоваться этим вычетом мы не можем, поскольку оплатить НДФЛ в такой сумме иностранцы не могут.

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ.

Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Иностранец вправе перечислять НДФЛ для продления патента как ежемесячно, так и единовременно на весь желаемый срок действия патента.

Суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу. Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Налоговая инспекция выдаст уведомление только при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату НДФЛ в виде фиксированного платежа. Требовать квитанции об оплате фиксированных платежей на несколько месяцев вперед инспектор не вправе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация:Как удержать НДФЛ у иностранца, работающего на основании патента

<…>

При приобретении патента на трудовую деятельность в России иностранец самостоятельно перечисляет в бюджет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ.* Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:

После трудоустройства иностранца НДФЛ с его доходов рассчитывает и удерживает работодатель – налоговый агент. Налоговая ставка составляет 13 процентов независимо от того, является ли иностранец резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом суммы НДФЛ, ранее перечисленные иностранцем в качестве фиксированного авансового платежа, налоговый агент обязан засчитывать в счет уплаты НДФЛ с доходов, которые он выплачивает иностранцу после приема на работу.*

Чтобы уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей, налоговому агенту потребуются следующие документы:

– заявление сотрудника с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа по налогу;
– документы, подтверждающие уплату фиксированного платежа по НДФЛ (квитанции об уплате фиксированного платежа);
– уведомление от налоговой инспекции о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. Составлять заявление ФНС России рекомендует по форме, приведенной в приложении № 1 к письму от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622.*

Сумма НДФЛ, удержанная из реальных доходов иностранца, может быть меньше уплаченных им фиксированных авансовых платежей. Разница между этими суммами не признается излишне уплаченным налогом, поэтому возвращать ее сотруднику налоговый агент не вправе.*

Это следует из положений пункта 2 статьи 226, статьи 227.1 Налогового кодекса РФ, статьи 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 16 марта 2015 г. № ЗН-4-11/4105.

Из рекомендации «Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца»

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Статья: КАК ПОЛУЧИТЬ ПАТЕНТ ДЛЯ РАБОТНИКА-ИНОСТРАНЦА

<…>

АВАНС ПО НДФЛ ДО ПОЛУЧЕНИЯ ПАТЕНТА

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в организациях, установлены встатье 227.1 Налогового кодекса.

С 2015 года она действует в новой редакции (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Подробнее об обязанностях налогового агента читайте встатье

Осуществление трудовой деятельности в РФ по патенту предполагает уплату НДФЛ:

  • - иностранными гражданами — в виде фиксированного авансового платежа (п. 2 ст. 227.1 НК РФ);
  • - работодателем — налоговым агентом — в виде текущих платежей с зачетом фиксированных авансовых платежей. Расчет, удержание и уплату НДФЛ с доходов иностранного работника осуществляет компания — налоговый агент, у которой он трудится (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).*

Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ установлен в сумме 1200 руб. за каждый месяц периода, на который выдается патент.*

Размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ корректируется (п. 3 ст. 227.1 НК РФ):

  • - на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Минэкономразвития России установило коэффициент-дефлятор на 2015 год для целей исчисления НДФЛ в размере 1,307 (приказ от 29.10.2014 № 685);
  • - коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1 (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, уже установлен в Москве. Согласно Закону г. Москвы от 26.11.2014 № 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы» он равен 2,5504. Соответственно фиксированный авансовый платеж в Москве для иностранных граждан с 1 января 2015 года составит 4000 руб. (1200 руб. ? 1307 ? 2,5504) в месяц.

Где и как иностранцу произвести авансовый платеж по НДФЛ

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ иностранный гражданин производит самостоятельно по месту осуществления им деятельности до дня начала срока, на который выдается (продлевается) или переоформляется патент (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

В платежном поручении ему нужно указать наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа» (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

<…>

НА КАКОЙ СРОК ВЫДАЮТ ПАТЕНТ

Патент выдают иностранному гражданину на срок от одного до 12 месяцев (п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, его неоднократно можно продлить на один месяц, но общий срок действия патента не должен превышать 12 месяцев со дня выдачи патента.

Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращаться в территориальное отделение ФМС России иностранному гражданину не нужно.*

В случае неуплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа действие патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода уплаты налога.

Получить патент иностранный гражданин должен лично, представив (п. 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ):

  • - документ, удостоверяющий его личность;
  • - документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

НАЛИЧИЕ ПАТЕНТА ОБЯЗЫВАЕТ ТРУДОУСТРОИТЬСЯ

В течение двух месяцев со дня выдачи патента иностранный гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в компании, обязан представить в территориальное отделение ФМС России копию трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).

Сделать это можно лично или путем направления заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

На основании копии договора территориальное отделение ФМС России проверит регистрацию работодателя или заказчика работ (услуг) в Едином государственном реестре юридических лиц (п. 7 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Если сведений о компании не окажется в Едином государственном реестре юридических лиц, патент иностранному работнику аннулируют (подп. 5 п. 22 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

<…>

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДФЛ КОМПАНИЕЙ — НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

С 2015 года в новой редакции действует пункт 2 статьи 226 Налогового кодекса, устанавливающий особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты налога.

Какие обязанности возникают у компании — налогового агента

Общую сумму НДФЛ с доходов иностранных граждан налоговый агент может уменьшить на сумму фиксированных авансовых платежей по налогу, уплаченных иностранным гражданином за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Такой порядок установлен в пункте 6 статьи 227.1 Налогового кодекса.*

Если иностранный гражданин трудится у нескольких работодателей, он выбирает одного налогового агента, который будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ в течение налогового периода.

Налоговый агент будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансовых платежей при наличии следующих документов:

  • - письменного заявления иностранного гражданина;
  • - документов, подтверждающих уплату им фиксированных авансовых платежей;
  • - уведомления от налоговой инспекции, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ со всех доходов иностранного работника, источником которых он является, с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным работником (п. 2 ст. 226 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2015 года).

Как получить уведомление от налоговой инспекции

Чтобы получить уведомление, компании — налоговому агенту нужно обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). В срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления, инспекция направит компании уведомление, если:

— она владеет информацией от ФМС России о факте заключения налоговым агентом трудового или гражданско-правового договора и выдачи иностранному гражданину патента;

— уведомление в отношении данного иностранного гражданина в этом налоговом периоде налоговому агенту не направлялось.

Налог не является излишне уплаченным

Сумма уплаченных иностранным гражданином фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за период действия патента может превысить сумму НДФЛ, исчисленную налоговым агентом по итогам налогового периода исходя из фактически полученных иностранным гражданином доходов.

В этом случае сумма такого превышения (п. 7 ст. 227.1 НК РФ):

  • - не является суммой излишне уплаченного НДФЛ;
  • - не подлежит ни зачету, ни возврату.*

<…>

Н.А. Яманова,

эксперт журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата»,

1, январь2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка