Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минтруд подсказал, как оплачивать предновогодние дни

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 апреля 2015 17 просмотров

Индивидуальный предприниматель имеет два патента на разные виды деятельности. По одному патенту деятельности нет. Можно ли сдать один патент по причине отсутствия деятельности, на которую выдан патент? Не потребует ли ФНС "закрыть" ИП в связи со сдачей одного из патентов?

 Да, можно и не потребует.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как рассчитать и выплатить стоимость патента

<…>

Ситуация: как оплачивать патент, срок которого еще не истек, но предприниматель прекратил по нему деятельность*

В таком случае патент надо оплатить лишь в сумме, пропорциональной тому количеству календарных дней, в течение которых предприниматель фактически вел деятельность. То есть полную стоимость патента перечислять в бюджет не требуется.

Налоговым периодом в данной ситуации будет промежуток времени с даты, когда патент начал действовать, и до того числа, когда предприниматель прекратил патентную деятельность. Такой день бизнесмен укажет в заявлении, которое надо подать в налоговую инспекцию в случае преждевременного прекращения деятельность на патенте (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). То есть налоговый период будет меньше того срока, на который был изначально выдан патент (п. 3 ст. 346.49 НК РФ). А раз так, то сумму налога (стоимость патента) нужно пересчитать.

В результате пересчета может оказаться, что предприниматель перечислил в бюджет лишнее. В частности, такое произойдет, если бизнесмен получал патент на срок меньше шести месяцев, а потому всю его стоимость он оплатил сразу. В этом случае возникшую переплату можно вернуть или зачесть (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если же предприниматель получал патент на срок больше шести месяцев, то оплачивать его он мог частями, в два этапа. Поэтому не исключено, что к моменту пересчета налога бизнесмен не успел перечислить в бюджет всю стоимость патента. И тогда потребуется доплатить в бюджет определенную сумму.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-09/39218, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18591.

Пример расчета суммы налога по патенту, которая подлежит возврату (зачету). Предприниматель приобрел патент на срок менее шести месяцев. Прекратил деятельность по нему раньше истечения срока его действия

В 2015 году предприниматель приобрел патент на изготовление и ремонт мебели в Москве. Срок действия патента – четыре месяца (с 1 июля по 31 октября 2015 года). Стоимость патента составила 12 000 руб. Эту сумму он перечислил в бюджет 5 июля.

23 сентября предприниматель прекратил деятельность, на которую получил патент. Об этом 25 сентября он уведомил налоговую инспекцию, которая выдала ему этот документ.

Поскольку налоговый период оказался меньше четырех месяцев, то есть периода действия патента, предприниматель пересчитал сумму налога (стоимость патента) пропорционально количеству календарных дней, в течение которых фактически вел деятельность.

То есть первоначально налоговый период по патенту составлял 123 календарных дня (с 1 июля по 31 октября 2015 года). Фактически же предприниматель вел деятельность с 1 июля по 22 сентября 2015 года, то есть 84 календарных дня.

Стоимость патента на период ведения деятельности предприниматель рассчитал так:
12 000 руб. : 123 дн. ? 84 дн. = 8195 руб.

Поскольку в бюджет была перечислена большая сумма (12 000 руб.), разницу предприниматель может вернуть или зачесть. Она составила:
12 000 руб. – 8195 руб. = 3805 руб.

Пример расчета суммы налога по патенту, которая подлежит уплате в бюджет. Предприниматель приобрел патент на срок более шести месяцев. Прекратил деятельность по нему раньше истечения срока его действия

В 2015 году предприниматель приобрел патент на изготовление и ремонт мебели. Срок действия патента – восемь месяцев (с 1 февраля по 30 сентября 2015 года). Стоимость патента составила 24 000 руб. Одну треть этой суммы (8000 руб.) он перечислил в бюджет 5 февраля.

3 июня предприниматель прекратил деятельность, на которую получил патент. Об этом 4 июня он уведомил налоговую инспекцию, которая выдала ему этот документ.

Поскольку налоговый период оказался меньше восьми месяцев (период действия патента), предприниматель пересчитал сумму налога (стоимость патента) пропорционально количеству календарных дней, в течение которых фактически вел деятельность.

То есть первоначально налоговый период по патентусоставлял 242 календарных дня (с 1 февраля по 30 сентября 2015 года). Фактически же предприниматель вел деятельность с 1 февраля по 2 июня 2015 года, то есть 122 календарных дня.

Стоимость патента на период ведения деятельности предприниматель рассчитал так:
24 000 руб. : 242 дн. ? 122 дн. = 12 099 руб.

Поскольку в бюджет была перечислена сумма меньше (8000 руб.), разницу предприниматель доплатил 3 июня 2015 года. Она составила:
12 099 руб. – 8000 руб. = 4099 руб.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка